25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元。资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元。2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。[问题2][简答题]根据资料二,判断甲公司对行政管理部门使用的非专利技术进行摊销的会计处理是否正确,并简要说明理由。如不正确,编制甲公司更正该非专利技术会计处理差错的会计分录(与企业所得税、留存收益等相关的会计分录一并更正)。
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1.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础,不需要考虑()。
A. 资产进行维修预期所产生的现金流出
B. 因筹资活动产生的现金流入
C. 为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
D. 资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量
解析：解析:包括(考虑)不包括(不考虑)①资产持续使用过程中预计现金流入①与将来可能发生的事项有关的预计未来现金流量;②尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量;③与资产改良有关的预计未来现金流量;④与筹资和所得税收付有关的现金流量。②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出(为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出也应考虑)③资产使用寿命结束时,处置资产所收到或支付的现金净流量小注:①已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量(考虑)②与资产维修保养有关的预计未来现金流量(考虑)
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11[判断题]本期发现的属于以前年度的非重要会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目。()正确错误
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1.下列各项中,应作为以摊余成本计量的金融资产取得时初始成本入账的有()。
A. 投资时支付的税金
B. 投资时支付的手续费
C. 投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息
D. 投资时支付的不含应收利息的价款
解析：解析:根据会计准则的规定,企业取得的以摊余成本计量的金融资产,应按其公允价值(不含支付价款中所包括的已到付息期但尚未领取的利息)与交易费用之和,借记“债权投资”科目,按已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,贷记“银行存款”等科目。
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30[判断题]持有待售的无形资产不进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
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11.下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中,正确的有()。
A. 主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据
B. 资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
C. 资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关
D. 资产组的减值损失应当全部分摊至该资产组中的各单项资产
解析：解析:资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值,然后剩余部分再在该资产组中的各单项资产之间分摊,因此选项D不正确。
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18.资产组组合,是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,包括资产组或者资产组组合,以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。()
解析：解析:资产组组合,是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,包括资产组或者资产组组合,以及能按合理方法分摊的总部资产部分。
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1.甲公司2019年10月10日向乙公司销售一批商品,含税价款为452万元,销售成本为350万元,截止2019年12月31日尚未收到上述款项,甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2020年2月28日,乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日,2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日,所得税适用税率为25%。甲公司对此项退货业务不正确的处理是()。
A. 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B. 冲减2019年度的收入、成本等项目
C. 递延所得税资产减少5.65万元,应交所得税减少12.5万元
D. 递延所得税资产增加5.65万元
解析：题目解析：
甲公司对此项退货业务不正确的处理是D项。
根据情况描述，乙公司退回了上述商品，这属于销售退货业务，应该冲减相应的销售收入和销售成本，而D项中递延所得税资产增加的处理是错误的。正确的处理应该是冲减2019年度的收入、成本等项目。
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1.AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2012年5月17日进口商品一批,价款为4500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币,5月31日的市场汇率为1美元=6.28元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.27元人民币,该外币业务6月份所发生的汇兑收益为()万元人民币。
A. -90
B. 45
C. -45
D. 90
解析：解析:6月份所发生的汇兑损益=4500×(6.27-6.28)=-45(万元人民币)
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1.下列各项中,关于债权投资处置的说法正确的有()。
A. 处置时要将原确认的信用减值损失冲减
B. 接照处置价款与处置时点账面价值之间的差额计入利息收入
C. 处置时点要结转持有期间计提的减值准备
D. 摊余成本与账面价值相等
解析：解析:选项A,处置时不需要将原确认的信用减值损失冲减,直接结转其账面价值即可;处置时处置价款与处置时点账面价值之间的差额计入利息收入。
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