1.2009年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。所得税税率为25%。假定该固定资产的折旧方法、折旧年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2009年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而减少合并净利润的金额为()万元。
A. 180
B. 200
C. 185
D. 138.75
解析：解析:影响合并净利润的金额=[1000-800-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(万元)借:营业收入1000贷:营业成本800固定资产——原价200借:固定资产——累计折旧15(200/10×9/12)贷:管理费用152009年末,站在个别报表角度,固定资产的账面价值=1000-1000/10×9/12=925(万元),计税基础=1000-1000/10×9/12=925(万元),不产生暂时性差异;站在合并报表角度,固定资产的账面价值=800-800/10×9/12=740(万元),计税基础=1000-1000/10×9/12=925(万元),产生185万元的可抵扣暂时性差异;因此,站在合并报表角度,个别报表中少确认了185万元的可抵扣暂时性差异,所以要补确认185×25%=46.25万元的递延所得税资产。借:递延所得税资产46.25[(200-15)×25%]贷:所得税费用46.25
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37.在连续编制合并财务报表的情况下,上年度母公司销售给子公司的存货在本年度全部对外部第三方销售时,应将上年度母公司销售给其子公司的收入以及子公司销售该存货的成本予以抵销,其抵销分录为借记“营业收入”项目,贷记“营业成本”项目。()
解析：解析:应以上年末留存存货的内部销售收入与存货成本的差额,借记“未分配利润——年初”项目,贷记“营业成本”项目。
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1.2013年1月1日,甲公司将原成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量,转换当日该房地产的公允价值为2000万元,成本模式计量的投资性房地产账面价值为1300万元(其中,原值1800万元,累计折旧400万元,已计提减值准备100万元)。投资性房地产计量模式变更对资产负债表“未分配利润”项目的影响金额为()万元。(甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,不考虑所得税影响)
A. 700
B. 70
C. 630
D. 200
解析：解析:计量模式转换的分录为借:投资性房地产-成本2000投资性房地产累计折旧400投资性房地产减值准备100贷:投资性房地产1800盈余公积70利润分配-未分配利润630
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1.下列关于资产组认定及减值处理的各项表述中,正确的有()。
A. 主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据
B. 资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
C. 资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关
D. 资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值
解析：解析:以上表述均正确。
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2[判断题]或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务,均不应在财务报表中确认,但应按相关规定在附注中披露。()(2011年)正确错误
解析：解析:或有负债无论是潜在义务还是现实义务,均不符合负债的确认条件,因而不能在报表中予以确认。
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1[判断题]企业在初始确认时将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资后,视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。()正确错误
解析：解析:指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不得重分类。
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1.下列项目中,企业应作为投资性房地产核算的是()。
A. 租入后再转租的房屋
B. 持有准备增值后转让的商品房
C. 企业按市场价格出租给本单位职工居住的房屋
D. 已出租的土地使用权
解析：解析:选项A不属于企业资产;选项B属于存货;选项C属于企业固定资产。
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1.甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2000万元,当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日,甲公司获悉乙公司已向法院申请破产,应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素,上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是()万元。
A. -180
B. -1620
C. -1800
D. -2000
解析：解析:本题考查日后调整事项的会计处理。减少未分配利润的金额=(2000-200)×(1-10%)=1620(万元)。本题会计分录为:借:以前年度损益调整——资产减值损失1800贷:坏账准备1800借:盈余公积180利润分配——未分配利润1620贷:以前年度损益调整1800
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1.下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()。
A. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益
B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益
C. 无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化
D. 内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出”科目
解析：解析:本题考核内部研发无形资产的核算。企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的确认为无形资产,不符合资本化条件的费用化,计入当期损益。
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1.2013年1月1日,甲公司以支付银行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股权,支付银行存款80万元,对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为200万元。假定乙公司2013年未发生净损益等所有者权益的变动。2014年甲公司从集团母公司手中进一步取得乙公司35%的股权,付出对价为一项固定资产,该固定资产的账面价值100万元,公允价值为130万元。至此甲公司取得乙公司的控制权。合并日乙公司相对于最终控制方的所有者权益账面价值为800万元。已知该交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素,则甲公司合并日应确认乙公司股权的初始投资成本为()万元。
A. 230
B. 210
C. 350
D. 480
解析：解析:合并日初始投资成本=相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值×持股比例=800×(25%+35%)=480(万元)。
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