1.甲公司2019年12月1日购入一项设备,原值为2000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2020年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为()万元。
解析：题目解析
根据题目中的信息，甲公司购入一项设备，使用年限为10年，原值为2000万元，净残值为零。会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧。所得税税率为25%。要求计算2020年年末甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额。
按照直线法计提折旧，每年折旧金额为（原值-净残值）/ 使用年限 = (2000 - 0) / 10 = 200万元。
按照双倍余额递减法计提折旧，首年折旧金额为（原值 * 2 / 使用年限）= 2000 * 2 / 10 = 400万元，第二年为（原值 - 累计折旧） * 2 / 使用年限 = (2000 - 400) * 2 / 10 = 320万元。
根据题目，我们需要计算2020年年末甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额。递延所得税负债是指企业因使用不同会计政策或会计处理方法，导致企业在会计利润和纳税利润上存在差异，这些差异将在未来的纳税期间内产生应纳税额，从而形成递延所得税负债。
根据双倍余额递减法计提折旧，2020年的折旧金额为320万元，而根据直线法计提折旧，2020年的折旧金额为200万元。因此，差异额为320 - 200 = 120万元。
根据税法规定，递延所得税负债的计算公式为：递延所得税负债 = 差异额 * 税率。
计算得到递延所得税负债 = 120 * 0.25 = 30万元。
因此，答案选项为D，30万元。
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1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:资料一:2×18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二:2×18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三:甲公司2×18年度的利润总额为1500万元,税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四:2×19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元,2×19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行2×19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料五:2×19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):(1)编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。(2)编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的公计分录。(3)外别计算甲公司2×18年度的应纳税所得税、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。(4)编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。(5)编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。(6)编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。
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21.A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价,取得C公司30%股权,能够对其施加重大影响。2017年5月1日A公司定向增发500万股普通股股票,每股面值为1元,每股公允价值为20元;另支付承销商佣金、手续费等100万元;厂房的账面价值为2000万元,公允价值为2400万元。当日办理完毕相关法律手续,C公司可辨认净资产的公允价值为42000万元。A公司取得C公司30%股权的初始投资成本为()万元。
A. 12500
B. 12400
C. 12600
D. 12000
解析：解析:A公司取得C公司30%股权的初始投资成本=500×20+2400=12400(万元)。注:注意题目问的是长期股权投资的“初始投资成本”,题目没有问“长期股权的入账价值”,两者属于不同概念,请注意区别,当初始投资成本大于享有被投资方可辨认净资产公允价值份额时,长期股权投资入账价值=初始投资成本,当初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值份额时,长期股权投资入账价值=初始投资成本+(应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额-初始投资成本)=应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额,长期股权投资初始投资成本=取得投资支付对价的公允价值+相关税费
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1.下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用不计入初始入账价值的是()。
A. 交易性金融资产
B. 债权投资
C. 应收款项
D. 其他债权投资
解析：解析:本题考核金融资产的初始计量。债权投资、应收款项、其他债权投资按公允价值进行初始计量,交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量,交易费用计入投资收益。
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1.企业对固定资产进行后续计量时,账面价值与计税基础不一致的原因有()。
A. 会计确定的减值准备与税法允许税前扣除的金额不同
B. 会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C. 会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D. 会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
解析：解析:以上四个选项均可能导致固定资产后续计量账面价值和计税基础不一致。
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3【判断题】及时性要求企业对已经发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或延后。()正确错误
解析：解析:及时性要求企业对已经发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或延后。
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27[题干]2013年1月1日,甲公司用银行存款3300万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%股份并能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3800万元(其中:股本为3000万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元),可辨认净资产公允价值为4000万元,差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年,采用直线法摊销,预计净残值为0。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,盈余公积提取比例均为10%。(1)乙公司2013年度实现净利润314万元,提取盈余公积31.4万元;2013年宣告并分派2012年现金股利100万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。上述现金股利已收到。(2)乙公司2013年销售100件A产品给甲公司,每件售价5万元,每件成本3万元,甲公司2013年对外销售A产品60件,每件售价6万元。(3)甲公司2013年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元;乙公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。(4)2013年1月1日,甲、乙公司间不存在内部债权债务;2013年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为100万元。假定乙公司对应收甲公司的账款按10%计提坏账准备。(5)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。(不考虑合并现金流量表、合并所有者权益变动表的有关抵销分录)。(答案中的金额单位用万元表示)[问题2][简答题]编制甲公司2013年末编制对乙公司的合并财务报表时的相关调整、抵销分录,并计算2013年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(不考虑合并现金流量表、合并所有者权益变动表的有关抵销分录)。
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25[判断题]处置其他债权投资时,应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额,与该金融资产账面价值之间的差额,确认为投资收益。()正确错误
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6.2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产——成本”科目余额为10000万元,“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元。12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元。
A. 17000
B. 13000
C. 3000
D. 10000
解析：解析:①2011年3月31日,投资性房地产转入改扩建工程借:投资性房地产——写字楼——在建12000贷:投资性房地产——写字楼——成本10000——写字楼——公允价值变动2000②2011年改扩建工程期间借:投资性房地产——写字楼——在建5000贷:银行存款等5000③2011年12月10日,改扩建工程完工借:投资性房地产——写字楼——成本17000贷:投资性房地产——写字楼——在建17000
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1.2014年7月1日,A公司将一项专利权转让给B公司,作为取得B公司持有C公司80%股权的合并对价。该无形资产成本为3000万元,已累计摊销1200万元,未计提减值准备,其公允价值为2100万元。另发生评估、审计等中介费用20万元,已用银行存款支付。股权购买日C公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2500万元。假定A、C公司在此次交易前不存在关联方关系,不考其他因素,则A公司在购买日会计处理的表述中,不正确的是()。
A. 合并成本为2120万元
B. 无形资产的处置收益为300万元
C. 发生的评估、审计等中介费用20万元应计入管理费用
D. 购买日编制的合并资产负债表中确认合并商誉100万元
解析：解析:会计分录如下:借:长期股权投资2100累计摊销1200贷:无形资产3000资产处置损益300借:管理费用20贷:银行存款20合并成本=2100万元,购买日可辨认净资产公允价值份额=2500×80%=2000,合并报表中确认的商誉=100万元。
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