24[判断题]在进行外币财务报表折算时,资产负债表项目应当采用资产负债表日的即期汇率折算。()正确错误
解析：解析:在进行外币财务报表折算时,资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算。所有者权益项目,除“未分配利润”项目外,其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算。
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18[判断题]政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。正确错误
解析：解析:政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。
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21[判断题]企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算,在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。()
解析：解析:交易性金融资产在持有期间按照面值乘票面利率计算的利息,借记“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
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1.甲公司2019年1月1日购入一项管理用非专利技术,入账金额为1080万元,甲公司根据当时的市场及企业情况估计可以使用8年,采用直线法摊销,预计净残值为零。2021年初由于市场上出现了类似技术,甲公司将该非专利技术预计使用年限由8年变更为4年,净残值及摊销方法不变。甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,则该估计变更对甲公司2021年度利润总额的影响金额为()万元。
A. 135
B. 270
C. 202.5
D. 101.25
解析：解析:2021年在未变更前应计提摊销额=1080/8=135(万元),其账面价值=1080-135×2=810(万元),变更后应计提摊销=810/2=405(万元),对利润总额的影响金额=405-135=270(万元)
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1.2018年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为以摊余成本计量的金融资产,该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑其他因素,2018年12月31日,该债券应确认的利息收入为()万元。
A. 125.34
B. 24.66
C. 120
D. 150
解析：解析:2018年12月31日确认的利息收入=3133.5×4%=125.34(万元)
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1.A公司2011年度发生了4000万元的广告费用,在发生时已计入当期损益,税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度A公司实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认()。
A. 递延所得税负债250万元
B. 应交所得税2750万元
C. 所得税费用2500万元
D. 递延所得税资产250万元
解析：解析:该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为期末资产负债表中的资产,如果将其视为资产,账面价值=0;计税基础=4000-20000×15%=1000(万元);属于可抵扣暂时性差异,递延所得税资产=1000×25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)×25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。
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1.2.2×15年1月1日至2×19年12月31日,与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:资料一:2×15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品,2×15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元,研发人员300万元,研发用设备的折旧费200万元。资料二:2×15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段;2×16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途,在开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元,上述开发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。资料三:2×17年12月31日,A专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。资料四:2×19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(1)计算内部研发活动应计入费用化的金额,并编写相关的会计分录。(2)计算无形资产的初始成本,并编写相关的会计分录。(3)计算2×16年无形资产的摊销金额,并编写相关的会计分录。(4)计算2×17年12月31日无形资产减值的金额,并编写相关的会计分录。(5)编写2×19年12月31日出售无形资产的会计分录。
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16[判断题]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。()
解析：解析:企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
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1.甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%。2019年2月购入生产用设备一台,价款400万元,增值税52万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元;领用原材料的实际成本为8万元;安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元,外聘专业人员服务费4万元,员工培训费120万元。安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。要求:(1)计算安装完毕投入使用的固定资产成本;(2)假定2019年4月10日安装完毕并交付使用,采用平均年限法计算2019年、2020年折旧额及年末固定资产的账面价值;(3)假定2019年9月10日安装完毕并交付使用,采用年数总和法计算2019年、2020年折旧额及年末固定资产的账面价值;(4)假定2019年12月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2020~2024年各年的折旧额;(5)假定2019年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2019~2024年各年的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)
解析：解析:(1)设备增值税可以抵扣,不计入成本,员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出,不计入设备成本;(2)4月10日安装完毕,从5月份开始计提折旧,2019年计提8个月折旧;(3)9月10日安装完毕,从10月份开始计提折旧,2019年计提3个月折旧。该设备预计使用5年,按照年数总和法,2019年10月-2020年9月,计提折旧额(500-20)×5/15。2020年10月-2021年9月,计提折旧额(500-20)×4/15。以后年度类推;(4)12月10日安装完毕,从2020年1月份开始计提折旧,双倍余额递减法后两年改为平均年限法计提折旧;(5)3月10日安装完毕,从4月份开始计提折旧,双倍余额递减法计算,2019年4月-2020年3月,折旧额为500×2/5。2020年4月-2021年3月,折旧额为(500-200)×2/5。2021年4月-2022年3月,折旧额为(500-200-120)×2/5。2022年4月-2023年3月,折旧额为(500-200-120-72-20)/2。2023年4月-2024年3月,折旧额为(500-200-120-72-20)/2。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-46e1-fdf0-c0f5-18fb755e8814.html
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1.下列关于递延所得税处理的表述中,不正确的有()。
A. 资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量
B. 产生暂时性差异,就应确认递延所得税
C. 适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,并将其影响数计入变化当期的所得税费用
D. 递延所得税,均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的
解析：解析:不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4ec3-ff50-c0f5-18fb755e880a.html
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