4[题干]甲公司系增值税一般纳税人,2016年至2019年发生与固定资产相关的业务资料如下:资料一:2016年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税850万元。资料二:2016年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2018年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量现值为1500万元,公允价值减处置费用后的净额为1800万元。甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年,预计净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2019年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元(不考虑增值税)。要求:[问题1][简答题](1)编制甲公司2016年12月5日购入该设备的会计分录。
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7[判断题]使用寿命有限的无形资产,各期末也应进行减值测试。()正确错误
解析：解析:使用寿命有限的无形资产,期末如果发生了减值的迹象,就应进行减值测试,可收回金额低于其账面价值的,应按其差额计提无形资产减值准备;如果期末没有发生减值迹象,则无需进行减值测试。
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15.可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。()
解析：解析:符合条件的可抵扣暂时性差异才能确认为递延所得税资产。
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6.下列各项资产、负债中,不形成暂时性差异的是()。
A. 企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
B. 期末计提坏账准备
C. 期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D. 其他债权投资公允价值变动
解析：解析:选项A,企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除,以后期间也不允许扣除,故预计负债的计税基础=账面价值-0=账面价值,不产生暂时性差异。
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6.甲公司2017年6月销售给乙公司一批货物,价款为100万元(含增值税)。按合同规定,乙公司应于5个月内付款。由于乙公司财务状况不佳,到2017年12月31日仍未付款。甲公司于2017年12月31日已为该项应收账款计提坏账准备10万元。甲公司于2018年2月3日(所得税汇算清缴前)收到人民法院通知,乙公司已宣告破产清算,甲公司预计可收回应收账款的40%。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额为()万元。
A. -33.75
B. 33.75
C. 12.5
D. -45
解析：解析:该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额=(10-60)×(1-25%)×(1-10%)=-33.75(万元)。(1)补提坏账准备应补提的坏账准备=100×60%-10=50(万元)。借:以前年度损益调整——信用减值损失50贷:坏账准备50(2)调整递延所得税资产借:递延所得税资产12.5贷:以前年度损益调整——所得税费用12.5(50×25%)(3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润借:利润分配——未分配利润37.5贷:以前年度损益调整37.5(4)因净利润减少,调减盈余公积借:盈余公积——法定盈余公积3.75贷:利润分配——未分配利润(37.5×10%)3.75
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1.甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%。2019年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费,甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A. 600
B. 730
C. 1000
D. 1130
解析：解析:甲公司2019年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×(1+13%)=1130(万元)。
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13.A公司2015年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本公司于2015年1月启动汽车混合燃料技术开发项目,预计总投资5000万元、为期3年,已投入资金3000万元。项目还需新增投资2000万元(其中,购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元),计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。2016年1月1日,主管部门批准了A公司的申报,签订的补贴协议规定:批准A公司补贴申请,共补贴款项1000万元,分两次拨付。合同签订日拨付500万元,结项验收时支付500万元。A公司2018年1月1日项目完工,通过验收,于当日实际收到拨付款500万元。则2018年计入其他收益的金额为()万元。
A. 500
B. 1000
C. 333.33
D. 166.67
解析：解析:企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助,视情况不同计入当期损益,或者在项目期内分期确认为当期收益。本题2018年1月1日实际收到拨付款500万元,直接计入其他收益即可。
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1.2014年7月1日甲公司取得乙公司40%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时,被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1000万元,已计提折旧500万元,乙公司预计使用年限为10年,净残值为零,年限平均法计提折旧;投资时该固定资产公允价值为1500万元,甲公司预计其剩余使用年限为5年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧。2014年9月,甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司,乙公司取得商品作为存货核算,至2014年12月31日,乙公司仍未对外出售该存货。乙公司2014年实现的净利润为5000万元(假定各月实现的净利润均衡)。不考虑所得税影响,甲公司2014年因此项投资应确认的“投资收益”为()万元。
A. 860
B. 880
C. 1920
D. 920
解析：解析:乙公司调整后净利润=5000×6/12-(1500/5×6/12-1000/10×6/12)-(600-500)=2300(万元)甲公司确认的投资收益=2300×40%=920(万元)
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7.甲公司持有F公司40%的股权,20×7年12月31日,长期股权投资的账面价值为1200万元。F公司20×8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元(符合长期权益的条件),同时,根据投资合同的约定,甲公司需要承担F公司额外损失弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件,假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司20×8年度应确认的投资损益为()万元。
A. -1600
B. 1200
C. -1500
D. -1550
解析：解析:甲公司有关会计处理如下:20×8年度甲公司应分担投资损失=4000×40%=1600(万元)>投资账面价值1200万元,首先,冲减长期股权投资账面价值:借:投资收益1200贷:长期股权投资——F公司——损益调整1200其次,因甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元,且甲公司需要承担F公司额外损失弥补义务50万元,则应进一步确认损失:借:投资收益350贷:长期应收款300预计负债5020×8年度甲公司应确认的投资损失=1200+300+50=1550(万元)。(长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0,还有未确认投资损失50万元备查登记)
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20.在编制财务报表前,应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策,统一要求母公司所采用的会计政策和子公司保持一致。()
解析：解析:在编制财务报表前,应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策,统一要求子公司所采用的会计政策和母公司保持一致。
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