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中级会计-中级会计实务（官方）

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23.2019年1月20日,甲建筑公司和国有医院签订了一项总金额为6000万元的固定造价合同,在该医院自有土地上建造一栋住院大楼,预计合同总成本4200万元,截至2019年末,甲公司累计已发生成本2520万元,2020年初,合同双方同意更改该住院大楼的楼层设计,决定在原住院部设计楼层的基础上增加一层门诊部,合同价格和预计总成本因此1400万元和840万元,假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度,不考虑其他因素,下列关于甲公司会计处理正确的有()。

A、　2019年底,甲公司应确认收入3600万元

B、　2020年年初,甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C、　2020年年初,甲公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理

D、　2020年年初,甲公司在合同变更日应额外确认收入100万元

答案：ABD

解析：解析:选项A,截至2019年末,甲公司累计已发生成本2520万元,履约进度为60%(2520÷4200×100%),甲公司在2019年确认收入3600万元(6000×60%);选项B和C,由于合同变更后拟提供的服务和与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分(即该合同仍为单项履约义务),因此,甲公司应当将合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理,选项D,合同变更后的交易价格7400万元(6000+1400),甲公司重新估计的履约进度50%[2520÷(4200+840)×100%],甲公司在合同变更日应额外确认收入100万元(50%×7400-3600)。

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7[判断题]使用寿命有限的无形资产,各期末也应进行减值测试。()正确错误

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18.如果合同性权利能够在到期时因续约等延续,当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时,续约期应包括在无形资产预计使用寿命中。()

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3.快学公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2017年12月12日,快学公司与广志公司签订不可撤销的销售合同:2018年2月15日向广志公司销售同一种型号的计算机1000台,每台售价3万元(不含增值税)。2017年12月31日,快学公司库存该种型号的计算机1300台,单位成本2.8万元,账面成本为3640万元。2017年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格为每台2.6万元,预计销售税费为每台0.1万元。则2017年12月31日快学公司库存该种型号的计算机应计提的存货跌价准备为()万元。

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3[题干]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2016年-2018年与A办公楼相关的业务资料如下:资料一:2016年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次。资料二:2016年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2016年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元。资料三:2018年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(“投资性房地产”写出必要的明细科目)[问题1][简答题](1)编制2016年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。

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10.2019年1月1日,甲公司以银行存款支付100000万元,购入一项土地使用权,该土地使用权的使用年限为25年,采用直线法摊销,无残值,同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2020年12月31日,该办公楼工程完工并达到预定可使用状态,全部成本为80000万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司下列会计处理中,正确的有()。

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17.相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长,考虑时间价值,所以递延所得税资产应该折现。()

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1.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。2016年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元,售价为600万元(不含增值税),截至2016年12月31日,乙公司将上述商品对外销售40%,期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为()万元。

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10【判断题】费用增加记借方,收入增加记贷方。()正确错误

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20.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。不考虑其他因素,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。

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5.资产组减值后将减值金额分摊至资产组中各项资产,但抵减后的各资产的账面价值不得低于()之中最高者。

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23.2019年1月20日,甲建筑公司和国有医院签订了一项总金额为6000万元的固定造价合同,在该医院自有土地上建造一栋住院大楼,预计合同总成本4200万元,截至2019年末,甲公司累计已发生成本2520万元,2020年初,合同双方同意更改该住院大楼的楼层设计,决定在原住院部设计楼层的基础上增加一层门诊部,合同价格和预计总成本因此1400万元和840万元,假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度,不考虑其他因素,下列关于甲公司会计处理正确的有()。

A、　2019年底,甲公司应确认收入3600万元

B、　2020年年初,甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C、　2020年年初,甲公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理

D、　2020年年初,甲公司在合同变更日应额外确认收入100万元

答案：ABD

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7[判断题]使用寿命有限的无形资产,各期末也应进行减值测试。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:使用寿命有限的无形资产,期末如果发生了减值的迹象,就应进行减值测试,可收回金额低于其账面价值的,应按其差额计提无形资产减值准备;如果期末没有发生减值迹象,则无需进行减值测试。

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18.如果合同性权利能够在到期时因续约等延续,当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时,续约期应包括在无形资产预计使用寿命中。()

A. 正确

B. 错误

解析：如果合同性权利能够在到期时因续约等延续，并且有证据表明企业续约不需要付出重大成本时，续约期应包括在无形资产预计使用寿命中。因此，这句话是正确的，答案是A. 正确。

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A. 260

B. 390

C. 0

D. 90

解析：解析:快学公司持有的该种型号的计算机数量1300台多于已经签订销售合同的数量1000台,因此,应分别确定签订合同的1000台和超出合同的300台的可变现净值。销售合同约定数量1000台,其可变现净值=1000×3-1000×0.1=2900(万元),成本=1000×2.8=2800(万元),可变现净值大于成本,不需要计提存货跌价准备;超过部分的可变现净值=300×2.6-300×0.1=750(万元),其成本=300×2.8=840(万元)。该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备=840-750=90(万元)。

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A. 　土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧

B. 　土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C. 　2020年12月31日,固定资产的入账价值为180000万元

D. 　2021年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元

解析：解析:外购土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧,选项A错误,选项B正确;2020年12月31日,固定资产的入账价值为其全部建造成本80000万元,选项C错误;2021年土地使用权摊销额=100000÷25=4000(万元),办公楼计提折旧额=80000÷25=3200(万元),选项D正确。

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17.相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长,考虑时间价值,所以递延所得税资产应该折现。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不予折现。

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A. 200

B. 30

C. 40

D. 20

解析：解析:2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)×(1-40%)×25%=30(万元)。

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