1.2018年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下:资料一:2018年9月1日,甲公司向乙公司销售2000件A产品,单位售价0.4万元,单位成本0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品。2018年9月1日甲公司根据以往经验,估计该批A产品的退货率为10%,2018年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2018年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款。资料二:2018年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,其售价为400万元,已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2019年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三:2018年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,其售价为150万元,已收存银行。至2018年12月31日,该批产品未向外部第三方销售。甲公司于2017年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同,丙公司2018年度实现净利润3050万元。资料四:2018年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费用。根据历史经验,所售D产品80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%。2018年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品、D产品转移给客户,其控制权随之转移。不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料一,编制甲公司上述业务的会计分录。(2)根据资料二,计算甲公司2018年12月1日应确认的销售收入和合同负债的金额,并编制相关会计分录。(3)根据资料三,计算甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料四,计算甲公司2018年第四季度应确认的保修费用的金额,并编制相关会计分录。

1.甲公司2018年度财务报告批准于2019年4月10日对外公告,2019年5月31日完成2018年所得税汇算清缴。2019年2月30日,甲公司于2018年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货,所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元,成本为80万元,年末货款尚未收到,未计提坏账准备。甲公司适用企业所得税税率25%。不考虑其他因素,该调整事项应调整2018年净损益的金额为()万元。

A. 15

B. 13.5

C. -15

D. -13.5

1.A公司和B公司是母子公司关系,所得税税率均为25%。2012年年末,A公司应收B公司账款为100万元(期初应收账款余额为0),坏账准备计提比例为2%。对此,母公司在2012年合并财务报表工作底稿中应编制的抵销分录有()。

A. 　借:应付账款100贷:应收账款100

B. 　借:应收账款――坏账准备2贷:信用减值损失2

C. 　借:递延所得税资产0.5贷:所得税费用0.5

D. 　借:所得税费用0.5贷:递延所得税资产0.5

19.关于重组义务,下列说法中正确的有()。

A. 　企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的,应当确认预计负债

B. 　重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C. 　企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额

D. 　与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

1.某企业的投资性房地产采用成本模式计量。2011年1月6日,该企业将一项自用写字楼用于经营出租。该固定资产的账面余额为150万元,已提折旧30万元,已计提的减值准备10万元。转换日记入“投资性房地产”科目的金额是()万元。

A. 110

B. 150

C. 120

D. 140

1.关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理,下列表述正确的有()。

A. 　法定要求之外的质量保证,通常应作为单项履约义务

B. 　企业提供额外服务的,应当作为单项履约义务

C. 　企业销售商品提供的质量保证,均应与商品销售作为一项履约义务

D. 　企业提供的质量保证属于向客户保证所销售商品符合既定标准的服务的,应作为或有事项进行会计处理

1.关于纳入母公司合并报表范围,下列说法正确的是()

A. 　对于被投资方可分割部分,如果投资方能够实施控制,则应纳入合并范围

B. 　母公司若为投资性主体,应将为母公司提供投资服务的子公司纳入合并范围

C. 　对于结构化主体,投资方通过表决权外的其他权利,如合同安排,投资方若能控制该结构化主体,应纳入合并范围

D. 　子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的,该子公司不得纳入合并

1.2010年6月1日,企业将债权投资重分类为其他债权投资,重分类日该项金融资产的公允价值为700万元,账面价值为680万元;2010年6月20日,企业将该其他债权投资出售,所得价款为730万元,则出售时确认的投资收益为()万元。

A. 30

B. 20

C. 50

D. 80

1.甲公司提前报废设备一台,原价50万元,已提折旧43万元,已提减值准备2万元。清理过程中变价收入为3万元。支付清理费用1万元。核定应收保险赔偿5万元,另部分残料入库收作原材料,计价0.5万元。假定不考虑相关税费,该项处置对利润的影响为()万元。

A. -2.5

B. 2.5

C. 3

D. -3

1.A公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。A公司2013年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是()。

A. 　冲减2013年1月份收入、成本和税金等相关项目

B. 　冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目

C. 　作为2012年资产负债表日后事项中的调整事项处理

D. 　作为2012年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

1[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:(1)甲公司对乙公司投资资料如下:①20X2年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产(专利权)作为对价,取得乙公司80%的股权。甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元。②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。③20X2年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元。经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。20X2年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元。④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元。⑤乙公司20X2年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;20X2年宣告分派20X1年现金股利200万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元(已扣除所得税影响)。20X3年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利。20X3年其他债权投资未引起其他综合收益发生变动。⑥乙公司20X2年1月1日留存的甲商品在20X2年售出40%,剩余部分在20X3年全部售出。⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下:甲公司20X2年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司20X2年对外销售A产品40件,每件售价6万元。乙公司20X3年对外销售A产品60件,每件售价7万元。甲公司20X2年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为26万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。20X2年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至20X2年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为226万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;20X3年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为226万元,A公司对其补提坏账30万元。(2)甲公司对丙公司投资资料如下:①20X2年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元。取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响。②20X3年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元。至2013年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%。③20X3年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2013年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方。(3)其他有关资料如下:①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。[问题3][简答题]编制甲公司20X3年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录(含对甲公司、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录)。(金额单位用万元表示)