A、 其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异,进而产生递延所得税费用
B、 因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异
C、 如果税务认定收到预收款即为收入实现,则预收账款账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异
D、 无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计75%,形成可抵扣暂时性差异
答案：CD
解析：解析:选项A,其他债权投资的公允价值波动不影响损益,也就不会调整“所得税费用”;选项B,罚没支出属于永久性差异。
A、 其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异,进而产生递延所得税费用
B、 因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异
C、 如果税务认定收到预收款即为收入实现,则预收账款账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异
D、 无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计75%,形成可抵扣暂时性差异
答案：CD
解析：解析:选项A,其他债权投资的公允价值波动不影响损益,也就不会调整“所得税费用”;选项B,罚没支出属于永久性差异。
A. 508.5
B. 457.5
C. 516
D. 450
解析：解析:Y商品成本=450+7.5=457.5万元。
A. 正确
B. 错误
解析：解析:合同变更新增的产品,其合同价款不能反映合同变更时的单独售价,且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分,应当视同原合同终止,同时,将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。
A. 存货运输过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B. 持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础
C. 销售转出存货时应结转已计提的相关存货跌价准备
D. 发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
解析：解析:企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量,则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。
A. 因首次执行新会计准则,对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法
B. 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C. 固定资产的净残值率由10%改为8%
D. 管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
解析：解析:因首次执行新会计准则,对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更。
A. 55
B. 66
C. 80
D. 96
解析：解析:甲公司对该项专利权2×10年度应摊销的金额=(600+60)/10=66(万元)。
A. “营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
B. “货币资金”项目按照资产负债表的即期汇率折算
C. “长期借款”项目按照借款的即期汇率折算
D. “实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算
解析：解析:“营业收入”项目以历史汇率折算,“长期借款”项目以资产负债表日的即期汇率折算。
A. 军队
B. 纳入企业财务管理体系的单位
C. 执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体
D. 各部门
解析：解析:政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位;军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体,其会计核算不适用政府会计准则制度。
A. 正确
B. 错误
解析：解析:提示:按照最新准则规定,这部分计入“其他综合收益”,教材计入“外币报表折算差额”。考试两种处理都是正确的。
A. 企业提供额外服务的,应当作为单项履约义务
B. 企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素
C. 客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务
D. 客户没有选择权的质量保证的条款,该质量保证构成单项履约义务
解析：解析:客户没有选择权的质量保证条款,该质量保证属于保证性质保,不构成单项履约义务,选项D不正确。
A. 甲公司运营良好,桂江公司极小可能承担连带还款责任
B. 乙公司发生暂时财务困难,桂江公司可能承担连带还款责任
C. 丙公司发生财务困难,桂江公司很可能承担连带还款责任
D. 丁公司发生严重财务困难,桂江公司基本确定承担还款责任
解析：解析:对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。甲公司和乙公司不满足第(2)个条件,不应确认为预计负债。
