答案:答案:①资料一:该无形资产的使用寿命不确定,且20×8年年末未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差=200-180=20(万元),递延所得税负债的余额=20×25%=5(万元)②资料二:该以摊余成本计量的债权投资的账面价值与计税基础相等,均为1000万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。③资料三:该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元),由于按照税法规定提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10000万元,产生可抵扣暂时性差异,递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。④根据上述分析,“递延所得税资产”项目期末余额为75万元;“递延所得税负债”项目期末余额为5万元。
答案:答案:①资料一:该无形资产的使用寿命不确定,且20×8年年末未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差=200-180=20(万元),递延所得税负债的余额=20×25%=5(万元)②资料二:该以摊余成本计量的债权投资的账面价值与计税基础相等,均为1000万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。③资料三:该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元),由于按照税法规定提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10000万元,产生可抵扣暂时性差异,递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。④根据上述分析,“递延所得税资产”项目期末余额为75万元;“递延所得税负债”项目期末余额为5万元。
A. 交易性金融资产
B. 其他权益工具投资
C. 贷款和应收款项
D. 其他债权投资
解析:解析:贷款和应收款项期末按摊余成本进行计量。
A. 正确
B. 错误
解析:解析:在建工程试运行支出计入工程成本,试运行收入冲减工程成本。
A. 资本公积转增资本
B. 外汇汇率变动较大
C. 上年度重大会计变更
D. 上年度收入因质量问题全颜退回
解析:资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日后发生的重大事项或交易,需要在财务报表中进行调整。选项C中的上年度重大会计变更和选项D中的上年度收入因质量问题全颜退回都是发生在资产负债表日后的重大事项,需要在财务报表中进行调整。而选项A中的资本公积转增资本和选项B中的外汇汇率变动较大都是在资产负债表日前发生的事项,不需要在财务报表中进行调整。
A. 固定资产的入账价值为20300万元,同时冲减投资性房地产20300万元
B. 冲减投资性房地产累计折旧2000万元,同时增加累计折旧2000万元
C. 不确认转换损益
D. 确认转换损益1700万元
解析:解析:成本模式下投资性房地产和非投资性房地产是对应结转,不确认损益。
A. 正确
B. 错误
解析:解析:资产负债表日,企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试,以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。
A. 会计主体界定了会计核算的空间范围
B. 一个法律主体必然是一个会计主体
C. 能独立核算的销售部门不属于会计主体
D. 母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体且具有法人资格
解析:解析:能独立核算的销售部门属于会计主体;母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体,但不具有法人资格。
A. 采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面余额的差额记入“其他综合收益”科目
B. 采用成本模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销
C. 采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量
D. 如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的,应在原计提范围内转回
解析:解析:选项A,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目:选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当计提折旧或摊销:选项D,投资性房地产减值准备一经计提,持有期间不允许转回
A. 董事会审议通过了2015年的股利分配方案
B. 债务人发生火灾,导致应收款项无法收回
C. 上年度售出并已确认收入的产品发生的销售折让
D. 发生巨额亏损
解析:解析:本题考核日后非调整事项的界定及处理。选项C属于资产负债表日后调整事项。调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后调整事项通常包括:(1)资产负债表日后诉讼案件结案(2)减值(3)购入资产的成本或售出资产的收入;(4)财务报表舞弊或差错;(5)在估计存货可变现净值时,提供了新的或进一步的证据
A. 减少52
B. 增加52
C. 减少104
D. 增加104
解析:解析:2015年12月31日,该批商品期末发生了减值,确认资产损失为200×50%×6.1-90×6.2=52(万人民币),减少了利润总额52万人民币。