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25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元。资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元。2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。[问题1][简答题]根据资料一,判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确。如不正确,计算甲公司对A产品应计提的存货跌价准备金额并编制差错更正的会计分录(与企业所得税、留存收益相关的会计分录一并更正)。

答案：答案:甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额不正确。A产品有合同部分成本=50*48=2400万元,可变现净值=50*(51-1)=2500万元,成本<可变现净值,没有发生减值;A产品无合同部分成本=150*48=7200万元,可变现净值=150*(47-1)=6900万元,成本>可变现净值,发生减值,应计提减值准备金额=7200-6900=300万。题目中甲公司计提存货跌价准备200万,结转递延所得税资产50万,应该补提存货跌价准备100万,补结转递延所得税资产25万。会计分录如下:借:以前年度损益调整100贷:存货跌价准备100借:递延所得税资产25贷:以前年度损益调整-所得税费用25借:盈余公积7.5利润分配-未分配利润67.5贷:以前年度损益调整75

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9【判断题】允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益,体现了会计信息的重要性质量要求。正确错误

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1.甲公司2012年1月1日发行3年期债券获得专项资金建造一条生产线,该债券面值20000万元,票面年利率6%,实际年利率5.08%。所筹资金20500万元存入银行。(该债券每年年末计提利息并支付当年利息,到期还本)(1)2012年1月1日开工,工程期间工程款支付情况如下:2012年1月1日支付7000万元;2012年7月1日支付6000万元;2013年1月1日支付5000万元;2013年7月1日支付2500万元。(2)专项借款闲置部分对外进行短期投资,年收益率4%。(3)2013年12月31日工程完工,该生产线的预计净残值为104.74万元,预计使用年限20年,直线法折旧。(4)2015年12月31日该生产线未来现金流量现值14000万元,公允价值减处置费用后的净额为15000万元。减值后生产线重新预计净残值为100万元,预计尚可使用10年,仍然采用直线法折旧。不考虑其他因素,答案中的金额单位以万元表示,有小数的保留小数点后两位数。要求:(1)编制发行债券的会计分录;(2)计算2012年、2013年应资本化的债券利息,并写出相关会计分录;(3)计算固定资产达到预定可使用状态的入账价值;(4)编制计提2014年、2015年折旧的会计分录;(5)编制固定资产计提减值准备的会计分录;(6)编制2016年计提折旧的会计分录。

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30[判断题]符合资本化条件的购建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过1个月的,企业应暂停借款费用资本化。()

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1.下列各项中,属于借款费用的有()。(2014年)

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1.下列表述方式正确的有()。

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12.下列关于外币报表折算的表述中,正确的有()。

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28[题干]2017年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的债券,该债券期限为5年,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年12月31日,按该金融工具未来12个月内确认预期信用损失准备20万元。2018年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额50万元。2019年12月31日,按整个存续期内确认预期信用损失准备余额100万元。2018年12月31日该债券投资公允价值为2090万元,2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元。2020年1月10日,甲公司将上述投资对外出售,售价为2015万元。假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定,不考虑其他因素。[问题4][简答题]计算2019年12月31日该债券投资摊余成本。

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1.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

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1.企业债权投资,为一次还本,分期付息的债券,则期末尚未收到的利息应借记()科目。

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11.企业计提的下列资产减值准备,不得转回的是()。

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25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元。资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元。2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。[问题1][简答题]根据资料一,判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确。如不正确,计算甲公司对A产品应计提的存货跌价准备金额并编制差错更正的会计分录(与企业所得税、留存收益相关的会计分录一并更正)。

相关题目

9【判断题】允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益,体现了会计信息的重要性质量要求。正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。金额较小的运杂费属于不重要的事项,可以在发生时直接计入当期损益。

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30[判断题]符合资本化条件的购建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过1个月的,企业应暂停借款费用资本化。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:暂停资本化条件是发生非正常中断,而且中断时间连续超过3个月。

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1.下列各项中,属于借款费用的有()。(2014年)

A. 　银行借款的利息

B. 　债券溢价的摊销

C. 　债券折价的摊销

D. 　发行股票的手续费

解析：解析:借款费用是企业因借入资金所付出的代价,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发行股票的手续费,是权益性融资费用,不属于借款费用。

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1.下列表述方式正确的有()。

A. 　企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定,有关的支出应于发生时税前扣除,其计税基础为零,应确认递延所得税资产

B. 　企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产

C. 　企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产

D. 　企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除,其计税基础为零,应确认递延所得税资产

解析：正确的陈述方式有A. 企业预计提供售后服务而确认预计负债时，应确认递延所得税资产和B. 企业预计提供售后服务而确认预计负债时，如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点，所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产和C. 企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债时，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除，所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产和D. 企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债时，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除，应确认递延所得税资产。解析：递延所得税资产或递延所得税负债是由于暂时性差异而形成的。根据会计准则，当企业预计提供售后服务并确认预计负债时，根据税法规定对费用支出的税前扣除时点确定计税基础，如果计税基础等于账面价值，就不应确认递延所得税资产，所以答案选项B是正确的。同样地，对于涉及担保诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除且计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产，所以答案选项C也是正确的。而对于涉及违约诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除且计税基础为零，应确认递延所得税资产，所以答案选项D也是正确的。因此，答案选项ABCD都是正确的。

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12.下列关于外币报表折算的表述中,正确的有()。

A. 　外币报表折算差额应在利润表中列式

B. 　采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

C. 　采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

D. 　“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

解析：解析:外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下列示,选项A错误。资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项B和D正确,选项C错误。

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1.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

A. 　本期计提固定资产减值准备

B. 　本期转回存货跌价准备

C. 　企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

D. 　实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

解析：题目解析递延所得税资产是指由于会计利润与税务利润之间的差异导致的暂时性差异，可抵消未来应缴纳的所得税。根据会计准则，在不考虑其他影响因素的情况下，以下交易或事项可能导致期末递延所得税资产增加： A. 本期计提固定资产减值准备：计提减值准备会减少会计利润，导致暂时性差异，增加递延所得税资产。 C. 企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额：会计利润高于税务利润，产生递延所得税资产。因此，答案选项AC是正确的。

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1.企业债权投资,为一次还本,分期付息的债券,则期末尚未收到的利息应借记()科目。

A. 　应收利息

B. 　投资收益

C. 　债权投资-利息调整

D. 　债权投资-应计利息

解析：解析:一次还本付息,尚未收到的利息借记“债权投资-应计利息”;一次还本,分期付息,尚未收到的利息借记“应收利息”。

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11.企业计提的下列资产减值准备,不得转回的是()。

A. 　坏账准备

B. 　存货跌价准备

C. 　债权投资减值准备