24.A公司于2010年12月31日以银行存款3000万元购入B公司20%的股权,能够对B公司施加重大影响。假定取得该项投资时,被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2011年6月16日,A公司将其生产的一项设备出售给B公司,该项设备的成本为500万元,售价为900万元,该项设备不需安装,B公司将其作为管理用固定资产于购入当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。B公司2011年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税等因素,则A公司2011年应确认的投资收益为()万元。
A. 328
B. 400
C. 324
D. 320
解析：解析:投资企业与联营(合营)企业之间的内部交易中,一方销售资产给另一方作为固定资产使用的,其未实现内部销售损益随着固定资产在后续期间的折旧而逐期实现,因此A公司2011年应确认的投资收益=[2000-(900-500)+(900-500)/10×(6/12)]×20%=324(万元)。注:因为涉及到计提折旧,要关注内部交易时点。净利润调整分析:本题交易对联营企业合营企业来看,是资产内部用途的改变,即对联营企业合营企业来看存货按固定资产使用后,以后要按500计量,且按500计提折旧,而内部购买方按900计量成本,然后按900成本计提后续期间的折旧。所以站在联营企业合营企业的角度,要将内部多计提的交易损益和多计提折旧都调整掉,综合考虑后,交易当年,即是将(内部交易总损益-当年多计提的折旧)的差额调减净利润。
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1.民间非营利组织的收入来源有()。
A. 捐赠收入
B. 会费收入
C. 提供服务收入
D. 政府补助收入
解析：题目解析：
民间非营利组织的收入来源通常包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入和政府补助收入。选项ABCD中涵盖了这些不同的收入来源，因此答案是ABCD。捐赠收入是指来自个人、企业或其他组织的无偿捐赠；会费收入是指会员支付的会费；提供服务收入是指组织提供的有偿服务所获得的收入；政府补助收入是指政府向民间非营利组织提供的资金援助。
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1.对于某一时点履行的履约义务,收入确认时点为()。
A. 收到销售货款时
B. 发出商品时
C. 客户取得相关商品控制权时
D. 发生纳税义务时
解析：解析:对于某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
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2.下列关于会费收入的说法中错误的有()。
A. 一般情况下,民间非营利组织的会费收入为限定性收入
B. 一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入
C. 民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入
D. 民间非营利组织的会费收入依据权责发生制原则确认
解析：解析:一般情况下,民间非营利组织的会费收入为非限定性收入,除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-53b4-dfe8-c0f5-18fb755e8809.html
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6.下列关于或有负债的说法中,正确的是()。
A. 或有负债有可能是潜在义务,也有可能是现时义务
B. 或有负债作为一项潜在义务,其结果只能由未来事项的发生来证实
C. 或有负债作为现时义务,其特征仅在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业
D. 或有负债无论是潜在义务,还是现时义务均不符合负债的确认条件,因而不能在会计报表内予以确认,也不能在附注中披露
解析：解析:本题考核或有负债的概念。选项B,其结果应由未来事项的发生或不发生来证实;选项C,其特征在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业,或者该现时义务的金额不能可靠地计量;选项D,应按相关规定在附注中披露。
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7【判断题】委托加工业务,委托方发出材料后其存货总额减少。正确错误
解析：解析:委托方发出的材料通过委托加工物资科目核算,委托加工物资是委托方的存货,所以此业务不影响委托方存货总额变化,只是存货科目之间的转换。
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1.甲公司2007年5月初增加无形资产一项,实际成本360万元,预计受益年限6年。2009年年末对该项无形资产进行减值测试后,估计其可收回金额为160万元,预计使用年限不变。则至2010年年末该项无形资产的账面价值为()万元。
A. 140
B. 152
C. 157
D. 112
解析：解析:无形资产的账面价值=账面原值-累计摊销-无形资产减值准备该项无形资产原来每年应摊销额为360÷6=60(万元),至2009年年末已摊销金额为:60×8/12+60+60=160(万元),账面价值为360-160=200(万元),而2009年年末的估计可收回金额为160万元,应计提的减值准备为200-160=40(万元);2010年度应摊销金额=160÷(12×6-32)×12=48(万元),因此2010年年末该项无形资产的账面价值=160-48=112(万元)。
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1.甲公司2019年年初递延所得税资产、递延所得税负债无余额。2019年实现利润总额1500万元,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,所得税税率为25%,未来期间不变。2019年发生的存在税会差异的交易或事项如下:(1)7月1日,以银行存款300万元购入某上市公司股票,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日,该股票的公允价值为460万元。(2)12月31日,因销售产品计提产品质量保证费用150万元。(3)12月31日,对所持有的一项固定资产计提减值30万元。(4)12月31日,甲公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼原值3000万元,预计可使用年限为20年,预计净残值为0,直线法计提折旧,转为对外出租前已使用6年,未计提减值准备。转为投资性房地产后,采用公允价值模式进行后续计量,当日公允价值为2250万元。其他资料:税法规定,资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额;计提的产品质量保证费用以及计提的资产减值损失,不得税前扣除,而于损失实际发生时税前扣除;办公楼采用的折旧政策与自用时保持一致。不存在其他税会差异。要求:(1)根据资料(1)-(3),计算2019年应交所得税。(2)根据资料(1)-(3),计算2019年应确认的递延所得税资产及递延所得税负债。(3)根据资料(1)-(3),计算2019年所得税费用,并写出相关会计分录。(4)根据资料(4),写出自用办公楼转为投资性房地产的会计分录。(5)根据资料(4),计算投资性房地产的账面价值、计税基础、暂时性差异,并写出确认递延所得税的会计分录。
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21【题干】ABC公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价。(1)2019年年初”存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存”原材料——A材料”未计提跌价准备。(2)2019年年末”原材料——A材料”科目余额为1000万元,”库存商品——甲产品”科目余额500万元,本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品,每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同,合同价格为每件11.25万元,其余20件乙产品未签订销售合同;预计乙产品的市场价格为每件11万元,预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件,预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。(3)甲产品无不可撤销合同,市场价格总额为350万元,预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。要求:(答案中的金额单位以万元表示)【问题2】【简答题】计算2019年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。
解析：解析:甲产品成本为500万元;甲产品可变现净值=350-18=332(万元)甲产品应计提的存货跌价准备=500-332-100=68(万元)【答案解析】注意甲产品有期初跌价准备金额,计算的”成本-可变现净值”的差额为余额概念,需要将期初的跌价金额也减去才是本期应计提的金额;
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14.企业取得针对综合性项目的政府补助,下列说法中正确的有()。
A. 需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行处理
B. 无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助
C. 无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助
D. 难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
解析：解析:企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理。
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