17.下列各业务中,影响无形资产账面价值变动的有()。
A. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出
B. 无形资产的摊销
C. 无形资产的出售
D. 无形资产的报废
解析:解析:选项A,发生时记入“研发支出——费用化支出”,月末转入当期损益,不影响无形资产的账面价值。
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8[题干]甲公司拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:(1)2012年1月1日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券期限3年,按年付息、到期还本,面值3000万元,票面年利率5%,发行价格2900万元。市场实际利率为6%。(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2011年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限3年;一笔于2011年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限3年。(3)生产线建造工程于2012年1月1日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:2012年1月1日,支付1000万元2012年5月1日,支付1600万元2012年8月1日,支付1800万元(4)2012年9月1日,生产线建造工程出现安全事故,被责令停工。工程于2013年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2013年4月30日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为正确使用新建生产线,公司自2013年4月30日起对一线员工进行培训,至5月31日结束,共发生培训费120万元。该生产线自2013年6月1日起实际投入使用。(5)甲公司将闲置专门借款资金用于投资,月收益率0.5%。其他资料:不考虑所得税等相关税费以及其他因素,金额单位:万元。要求:[问题2][简答题]对甲公司发行债券进行会计处理。
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1.下列各项中,应计入存货实际成本中的有()。
A. 入库后的挑选整理费
B. 入库后的合理损耗
C. 存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失
D. 商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等
解析:解析:入库后的挑选整理费、合理损耗,应计入管理费用;存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失,应计入营业外支出。
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1.下列交易或事项形成的负债中,其计税基础等于账面价值的有()。
A. 企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元
B. 企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C. 企业当期确认的国债利息收入500万元
D. 企业因违法支付的罚款支出200万元
解析:解析:企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,故账面价值=计税基础;税法规定,有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支,因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,会使预计负债账面价值大于计税基础;国债利息收入免税,故账面价值=计税基础;企业支付的违法罚款支出,税法规定不得计入当期应纳税所得额,属于非暂时性差异,故账面价值=计税基础。
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13.甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同,具有3年的续租选择权。初始租赁期内租赁付款额为每年200万元续祖选择权期间为每年220万元,所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为20万元,其中,10万元为向该楼层前任租户支付的款项,10万元为向安排此粗赁的房地产中介支付的佣金。作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用。甲公司在租赁期开始时经评估后认为不能合理确定将行使续租选择权;预计租赁期结束粗赁资产恢复最初状态将发生成本20万元。租赁内含利率无法直接确定承租人的增量借款利率为每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460,P/F,5%,5)=0.7835。甲公司下列会计处理表述中,正确的有()。
A. 租赁期为5年
B. 粗赁明开始日租赁负债的入账价值为709.2万元
C. 粗赁期开始日使用权资产入账价值939.2万元
D. 甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产成本
解析:A选项正确,因为租赁期为5年。B选项正确,因为粗赁明开始日租赁负债的入账价值计算为200万元*3.5460=709.2万元。C选项错误,粗赁期开始日使用权资产入账价值计算为200万元*3.5460+20万元=939.2万元,而不是939.2万元。D选项错误,甲公司发生的初始直接费用应当计入租赁负债的初始入账价值,而不是使用权资产成本。
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21【题干】ABC公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价。(1)2019年年初”存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存”原材料——A材料”未计提跌价准备。(2)2019年年末”原材料——A材料”科目余额为1000万元,”库存商品——甲产品”科目余额500万元,本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品,每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同,合同价格为每件11.25万元,其余20件乙产品未签订销售合同;预计乙产品的市场价格为每件11万元,预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件,预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。(3)甲产品无不可撤销合同,市场价格总额为350万元,预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。要求:(答案中的金额单位以万元表示)【问题2】【简答题】计算2019年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。
解析:解析:甲产品成本为500万元;甲产品可变现净值=350-18=332(万元)甲产品应计提的存货跌价准备=500-332-100=68(万元)【答案解析】注意甲产品有期初跌价准备金额,计算的”成本-可变现净值”的差额为余额概念,需要将期初的跌价金额也减去才是本期应计提的金额;
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1.2016年1月1日,B公司向非关联方甲公司定向增发新股,增资2500万元,增资后,B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%,A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权,初始投资成本为1360万元,当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间,B公司实现净利润650万元,未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日,A公司因上述事项应确认当期损益的金额为()万元。
A. 195
B. 399
C. 295
D. 260
解析:解析:按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×(70%-35%)/70%=195(万元)借:长期股权投资195贷:投资收益195按权益法追溯调整:借:长期股权投资——损益调整227.5(650×35%)贷:盈余公积22.75利润分配——未分配利润204.75
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20[判断题]合同中存在重大融资成分的,企业应按将来要收取的全部价款确认收入。()正确错误
解析:解析:合同中存在重大融资成分的,企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额(现销价格)确定交易价格。
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1.企业不同时期的固定资产采用相同的方法计提折旧,遵循的是会计信息质量要求的()。
A. 谨慎性
B. 可靠性
C. 相关性
D. 可比性
解析:解析:同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更,具体是纵向可比。
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1.下列各项现金收支中,应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()。
A. 支付的现金股利
B. 预收的商品销售款
C. 支付的借款利息
D. 购买固定资产支付的现金
解析:解析:预收的商品销售款为经营活动,购买固定资产支付的现金为投资活动。
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