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中级会计-中级会计实务（官方）

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5.2×19年3月,母公司甲将成本为600万元的设备以1000万元的价格销售给其全资子公司乙作为管理用固定资产,款项已收到。乙购入该设备后立即投入使用,预计使用年限10年,残值为零,直线法提折旧。不考虑所得税等其他因素影响。编制2×19年合并财务报表时,未实现内部交易损益的抵销影响合并净利润的金额为()万元。

A、30

B、-400

C、400

D、-370

答案：D

解析：解析:该项设备影响2×19年合并净利润的金额=-(1000-600)+(1000-600)/10×9/12=-370(万元)。合并抵消分录:借:资产处置收益400贷:固定资产400借:固定资产-累计折旧30贷:管理费用30

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3[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2017年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,按年确认投资收益。2017年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2018年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。要求:(债权投资科目要求写出必要的二级明细)[问题3][简答题]计算2018年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。

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1.某公司的记账本位币为人民币,2015年1月2日,从国外购入原材料,货款共计100万美元,尚未支付,当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。1月末的即期汇率为1美元=6.29元人民币,2月末的即期汇率为1美元=6.28元人民币,3月末的即期汇率为1美元=6.31元人民币。下列有关汇兑损益的会计处理中,正确的有()。

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25[判断题]企业为建设厂房的土地使用权应计入固定资产。()正确错误

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1.甲公司原持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2017年1月1日,甲公司出售持有的乙公司15%的股权,取得处置价款5020万元。剩余15%股权仍能对乙公司施加重大影响。原30%股权的账面价值为9800万元(其中投资成本为6500万元,损益调整2000万元,其他权益变动1300万元)。则甲公司处置股权应确认的投资收益为()万元。

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1.采用资产负债表债务法时,调减所得税费用的项目包括()。

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23[判断题]确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,若时间较长,递延所得税资产的确认应考虑折现。()正确错误

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1.下列各项中,不属于会计政策变更的是()。

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1.1.甲公司系増值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的増值税专用发票上注明的价款为300万元,増值税税额为39万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。

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6.2019年2月10日,快学公司将其持有的甲公司500万股股票全部出售,取得价款1200万元,另支付手续费20万元。快学公司将甲公司股权作为交易性金融资产核算,初始取得支付价款1000万元(包括已宣告未发放的现金股利50万元),另支付交易费用15万元。在出售前交易性金融资产的账面价值为1090万元。则快学公司出售甲公司股票应确认的投资收益为()万元。

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58.同一控制下的控股合并中,投资方对于投资后分得的现金股利,应调整冲减长期股权投资的成本。()

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5.2×19年3月,母公司甲将成本为600万元的设备以1000万元的价格销售给其全资子公司乙作为管理用固定资产,款项已收到。乙购入该设备后立即投入使用,预计使用年限10年,残值为零,直线法提折旧。不考虑所得税等其他因素影响。编制2×19年合并财务报表时,未实现内部交易损益的抵销影响合并净利润的金额为()万元。

A、30

B、-400

C、400

D、-370

答案：D

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A. 　若按月计算汇兑损益,1月末应付账款汇兑收益为1万元人民币

B. 　若按月计算汇兑损益,2月末应付账款汇兑收益为1万元人民币

C. 　若按月计算汇兑损益,3月末应付账款汇兑损失为3万元人民币

D. 　若按季计算汇兑损益,第一季度应付账款汇兑损失为1万元人民币

解析：解析:若按月计算汇兑损益,1月末应付账款汇兑差额=100×(6.29-6.3)=-1(万元人民币)【汇兑收益】;2月末应付账款汇兑差额=100×(6.28-6.29)=-1(万元人民币)【汇兑收益】;3月末应付账款汇兑差额=100×(6.31-6.28)=3(万元人民币)【汇兑损失】;若按季度计算汇兑损益,第一季度应付账款汇兑差额=100×(6.31-6.3)=1(万元人民币)【汇兑损失】。

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25[判断题]企业为建设厂房的土地使用权应计入固定资产。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:企业自用的土地、建筑物,应分别作为固定资产、无形资产核算,并分别折旧与摊销。无法区别的,应一并作为固定资产核算。

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A. 120

B. 1420

C. 770

D. 1770

解析：解析:甲公司处置股权投资应确认的投资收益分为两部分:①处置价款与对应结转长期股权投资账面价值之间的差额=5020-9800/2＇=120(万元)。②因被投资方其他权益变动,甲公司计人资本公积(其他资本公积)的金额按照处置股权比例对应转入投资收益=1300/2=650(万元)。则,甲公司处置股权应确认的投资收益=120+650=770(万元)。甲公司应编制的会计分录如下:借:银行存款5020贷:长期股权投资——投资成本3250(6500x15%/30%)——损益调整1000(2000x15%/30%)——其他权益变动650(1300x15%/30%)投资收益120借:资本公积——其他资本公积650贷:投资收益650

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1.采用资产负债表债务法时,调减所得税费用的项目包括()。

A. 　本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B. 　本期转回的前期确认的递延所得税资产

C. 　本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D. 　本期转回的前期确认的递延所得税负债

解析：解析:本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债、本期转回的前期确认的递延所得税资产会调增所得税费用。

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23[判断题]确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,若时间较长,递延所得税资产的确认应考虑折现。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：[判断题]确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，若时间较长，递延所得税资产的确认应考虑折现。答案：B 错误解析：确认递延所得税资产时，不需要考虑可抵扣暂时性差异的转回时间，也不需要进行折现。递延所得税资产是按照税法规定的税率计量的，而不受转回时间的影响。

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1.下列各项中,不属于会计政策变更的是()。

A. 　投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

B. 　因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C. 　原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命,从本期开始摊销

D. 　因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

解析：解析:原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命,从本期开始摊销,属于会计估计变更。

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A. 320

B. 325

C. 339

D. 376

解析：解析:该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣,不计入固定资产成本。

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A. 110

B. 90

C. 50

D. 80

解析：解析:出售时应确认的投资收益=(1200-20)-1090=90(万元)。相关会计分录:借:交易性金融资产-成本950应收股利50投资收益15贷:银行存款1015公允价值变动会计分录:借:交易性金融资产-公允价值变动140贷:公允价值变动损益140,2019年2月10日,出售时:借:银行存款1200贷:交易性金融资产-成本950-公允价值变动140投资收益110借:投资收益20贷:银行存款20

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58.同一控制下的控股合并中,投资方对于投资后分得的现金股利,应调整冲减长期股权投资的成本。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:同一控制下的控股合并中,对于投资方投资后分得的现金股利,应确认为投资收益。

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