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中级会计-中级会计实务（官方）

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中级会计-中级会计实务（官方）

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21.甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,2017年4月1日,甲公司以860万销售一项商标权给乙公司,该商标权于2013年4月注册,有效期为10年,注册日商标权的入账价值为100万元,至出售日已累计摊销40万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计使用年限为6年,采用直线法摊销。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑所得税因素,下列会计处理中正确的有()

A、　乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元

B、　2017年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值700万元

C、　2017年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万元

D、　抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

答案：ABCD

解析：解析:A选项,860-(100-40)=800(万元);B选项,800-800/6×9/12=700(万元);C选项,60-60/6×9/12=52.5(万元);D选项,与B选项金额相同。相关合并抵消分录:借:资产处置收益800贷:无形资产800借:无形资产-累计摊销100贷:管理费用100(800/6/12*9)

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1.2018年1月1日甲公司发行公允价值为20600万元的股票为对价吸收合并乙公司100%的净资产,乙公司可辨认净资产的公允价值为19000万元,乙公司法人资格消失。假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理,即免税合并,双方适用的所得税税率均为25%,则因吸收合并产生的商誉的计税基础为(),确认的递延所得税负债为()万元。

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21[判断题]只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时,投资方才控制被投资方。()正确错误

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25.财政总预算会计和民间非营利组织会计均按收付实现制进行核算。()

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1.合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础,在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后,由母公司合并编制。下列表述不正确的是()。

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15.下列各项中,关于存货成本确定的说法中正确的有()。

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1.某工业企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税额为52万元,另发生运输费用5.68万元(不含增值税),装卸费用2万元,途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为499吨,运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为()万元。

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22.下列有关政府补助的会计处理,表述正确的有()。

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1.丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。

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1.下列固定资产中,本月应计提折旧的是()。

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1.关于收入计量的交易价格,下列表述中正确的有()。

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21.甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,2017年4月1日,甲公司以860万销售一项商标权给乙公司,该商标权于2013年4月注册,有效期为10年,注册日商标权的入账价值为100万元,至出售日已累计摊销40万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计使用年限为6年,采用直线法摊销。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑所得税因素,下列会计处理中正确的有()

A、　乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元

B、　2017年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值700万元

C、　2017年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万元

D、　抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

答案：ABCD

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A. 　1600,0

B. 　0,400

C. 　0,0

D. 1600400

解析：解析:商誉账面价值=20600-19000=1600(万元)。免税合并的情况下,现在就没有交税,所以未来就不能扣除,所以商誉计税基础=0,因账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。因为一旦确认就会进入死循环。

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:表述正确。

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25.财政总预算会计和民间非营利组织会计均按收付实现制进行核算。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:民间非营利组织会计以权责发生制为基础进行核算。

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A. 　母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销,同时抵销相应的长期股权投资减值准备

B. 　子公司持有母公司的长期股权投资,应当视为企业集团的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示

C. 　母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

D. 　母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销,同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

解析：解析:子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

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15.下列各项中,关于存货成本确定的说法中正确的有()。

A. 　商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用

B. 　企业在采购过程中发生的仓储费用应计入存货成本中

C. 　投资者投入的存货应按合同或协议约定的价值确定(不公允的除外)

D. 　通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定

解析：解析:通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

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A. 0.82

B. 0.81

C. 0.8

D. 0.83

解析：解析:该批原材料的实际单位成本=(400+5.68+2+1.5)/499=0.82(万元)。

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22.下列有关政府补助的会计处理,表述正确的有()。

A. 　企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法进行核算时,应当于取得政府补助当日确认为递延收益,不能直接确认为当期损益

B. 　企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算的,相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益

C. 　与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本

D. 　与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失,且已经实际收到补助资金的,应当按照实际收到的金额计入当期损益

解析：解析:选项D,与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失,且已经实际收到补助资金的,若采用总额法核算,应当按照实际收到的金额计入当期损益(其他收益);若采用净额法核算,应当按照实际收到的金额冲减相关成本费用。

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A. 7100

B. 7000

C. 5400

D. 5500

解析：解析:同一控制下企业合并,合并成本=最终控制方可辨认净资产账面价值=9000*60%=5400万元。

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1.下列固定资产中,本月应计提折旧的是()。

A. 　本月季节性停用的设备

B. 　当月购入的设备

C. 　未提足折旧上月提前报废的设备

D. 　已提足折旧继续使用的设备

解析：解析:当月购入的固定资产,当月不计提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧,下个月不提折旧。已提足折旧的固定资产不需计提折旧。

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1.关于收入计量的交易价格,下列表述中正确的有()。

A. 　企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格

B. 　在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价因素的影响

C. 　在确定交易价格时,企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响

D. 　在确定交易价格时,企业应当考虑应付客户对价因素的影响

解析：解析:企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。四个选项均正确。

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