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中级会计-中级会计实务（官方）

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26.长江公司系甲公司的母公司,2×19年6月30日,长江公司向甲公司销售一台管理用设备,销售价格为1000万元,增值税税额为130万元,账面价值为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产核算,并于当日投人使用,预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司与甲公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2×19年合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有()。

A、　抵销资产处置收益100万元

B、　抵销管理费用5万元

C、　抵销固定资产100万元

D、　确认递延所得税资产23.75万元

答案：ABD

解析：解析:正确处理为:①抵销资产处置收益100万元:②抵销管理费用=(1000-900)÷10×6/12=5(万);③抵销固定资产=100-5=95(万元);④确认递延所得税资产=(100-5)×25%=23.75(万元)相关会计分录如下:借:资产处置收益100贷:固定资产——原价100借:固定资产——累计折旧5(100/10/2)贷:管理费用5借:递延所得税资产23.75(95×25%)贷:所得税费用23.75

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18.下列科目中,列示为资产负债表“存货”项目的有()。

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19.企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的,应将其作为会计估计变更处理。()

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3[判断题]企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的,资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入投资收益。()

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10.黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权。为取得该股权,黄河公司定向增发6000万股普通股。每股面值为1元,每股公允价值为10元,支付承销商佣金、手续费等50万元。另支付评估审计费用20万元。取得该股权时,B公司所有者权益账面价值为10000万元,公允价值为15000万元,假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同,黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为()万元。

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20.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。不考虑其他因素,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。

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37.在连续编制合并财务报表的情况下,上年度母公司销售给子公司的存货在本年度全部对外部第三方销售时,应将上年度母公司销售给其子公司的收入以及子公司销售该存货的成本予以抵销,其抵销分录为借记“营业收入”项目,贷记“营业成本”项目。()

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14.下列关于附有质量保证条款的销售履约义务说法正确的有()。

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1.甲公司因或有事项而确认负债10000万元,估计有95%的可能性由B公司补偿1000万元。则甲公司应确认资产的金额为()万元。

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11.A企业接受一批原材料投资,该批原材料投资时点的市场公允价格为100万元,双方协议确定的价值为60万元,A企业接受投资时原材料的入账价值为()万元。

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1.A公司于2012年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2011年年末的公允价值为2000万元,转换日的公允价值为2070万元,预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,不考虑其他因素,则A公司在2012年对该项房地产应计提的折旧额为()万元。

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26.长江公司系甲公司的母公司,2×19年6月30日,长江公司向甲公司销售一台管理用设备,销售价格为1000万元,增值税税额为130万元,账面价值为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产核算,并于当日投人使用,预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司与甲公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2×19年合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有()。

A、　抵销资产处置收益100万元

B、　抵销管理费用5万元

C、　抵销固定资产100万元

D、　确认递延所得税资产23.75万元

答案：ABD

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18.下列科目中,列示为资产负债表“存货”项目的有()。

A. 　受托代销商品

B. 　委托代销商品

C. 　委托加工物资

D. 　受托加工物资

解析：解析:选项A,受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品,受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬,不符合资产的定义;选项B,委托代销商品是委托给他人代销,与所有权有关的风险和报酬还在本单位,故属于委托方的存货;选项D,受托加工物资,是代其他企业加工,不属于企业的存货,故不得在资产负债表“存货”项目列示。

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19.企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的,应将其作为会计估计变更处理。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:暂无

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3[判断题]企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的,资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入投资收益。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的,资产负债表日应按公允价值计量且其变动计入当期损益。

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A. 3020

B. 2930

C. 2950

D. 3000

解析：解析:应确认的资本公积=10000×90%-6000-50=2950(万元)。支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。

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A. 　贷记“其他业务收入”500万元

B. 　借记“其他业务成本”300万元

C. 　贷记“投资性房地产”400万元

D. 　贷记“营业外收入”175万元

解析：解析:处置分录为:借:银行存款500贷:其他业务收入500借:其他业务成本300投资性房地产累计折旧100贷:投资性房地产400

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:应以上年末留存存货的内部销售收入与存货成本的差额,借记“未分配利润——年初”项目,贷记“营业成本”项目。

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14.下列关于附有质量保证条款的销售履约义务说法正确的有()。

A. 　企业提供额外服务的,应当作为单项履约义务

B. 　企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

C. 　客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务

D. 　客户没有选择权的质量保证的条款,该质量保证构成单项履约义务

解析：解析:客户没有选择权的质量保证条款,该质量保证属于保证性质保,不构成单项履约义务,选项D不正确。

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1.甲公司因或有事项而确认负债10000万元,估计有95%的可能性由B公司补偿1000万元。则甲公司应确认资产的金额为()万元。

A. 800

B. 1000

C. 950

D. 0

解析：解析:发生的可能性为95%属于很可能,而不是基本确定,企业不应确认为资产。

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11.A企业接受一批原材料投资,该批原材料投资时点的市场公允价格为100万元,双方协议确定的价值为60万元,A企业接受投资时原材料的入账价值为()万元。

A. 100

B. 85

C. 60

D. 113

解析：解析:投资者投入的原材料,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价,但是由于协议价是不公允的,所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。借:原材料100应交税费——应交增值税(进项税额)13贷:股本、资本公积——股本溢价113

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A. 126

B. 126.5

C. 125

D. 124.5

解析：解析:转换后的资产账面价值2070,因此2012年应计提的折旧额=2070/15×11/12=126.5(万元)。

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