22.甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A. 支付的加工费
B. 支付的增值税
C. 负担的运杂费
D. 支付的消费税
解析:解析:选项B,一般纳税人发生的增值税,不计入委托加工物资的成本;选项D,收回后用于连续生产时,收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣,记入“应交税费――应交消费税”的借方。
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1.甲公司使用企业所得税税率为25%,预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于产品的生产,当日投入使用,以及使用年限5年,预计残值为0,采用平均年限摊销,该专利技术的初始入账额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的金额是160万元。资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术可以收回金额为420万元,预计尚可使用3年,残值0,仍采用平均年限法摊销。资料三:甲公司2016年实现利润总额1000万元,根据税法规定2016年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除,除该项外,甲公司无其他纳税调整事项。要求:(1)编制甲公司2015年1月日购入专利的会计分录。(2)计算甲公司2015年度该专利技术应摊销的金额并编制会计分录。(3)计算甲公司2016年12月31日对该专利应计提减值设备的金额并编制会计分录。(4)分别计算甲公司2016年应交企业所得税,递延所得税资产的所得税费,并编制分录。(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销金额并编制分录。
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19.下列各项关于政府补助的处理,说法不正确的有()。
A. 与资产相关的政府补助,于收到时全额确认为当期收益
B. 与资产相关的政府补助,如果采用总额法核算,应自相关资产达到可供使用状态时起,在相关资产计提折旧或摊销时,按照长期资产的预计使用期限,将递延收益采用合理的方法进行分摊
C. 企业取得的政府补助为非货币性资产的(不包括以名义金额计量的情况),应当首先同时确认一项资产(固定资产或无形资产等)和递延收益
D. 以名义金额计量的政府补助,在取得时计入递延收益
解析:解析:选项A,收到时应计入递延收益,然后根据政府补助不同的核算方法进行不同的会计处理:如果是总额法核算,自资产达到预定可使用状态时起按照合理、系统的方法分摊;如果是净额法核算,在资产达到预定可使用状态时冲减资产成本。选项D,以名义金额计量的政府补助,在取得时计入当期损益。
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3.甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来朗间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年甲公司实现的利润总额为1000万元,其中国债利息收入50万元,违法罚款支出60万元,当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理设备,当期已提折旧60万元,税法规定允许抵扣40万元。假定税法规定国债利息收入免税,违法罚款支出不允许税前抵扣。假定不考虑其他因素,甲公司2022年所得税费用的金额为()万元
A. 247.5
B. 252.5
C. 257.5
D. 250
解析:首先计算应纳税所得额,扣除国债利息收入和不允许抵扣的违法罚款支出,再考虑行政管理设备的折旧抵扣。应纳税所得额为1000万元-50万元+60万元-600万元+60万元-40万元=1030万元。根据所得税税率25%,计算所得税费用为1030万元*25%=257.5万元。因此,答案为B. 257.5万元。
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1.收入的确认与计量五步法中,与收入的确认有关的有()。
A. 第一步:识别与客户订立的合同
B. 第二步:识别合同中的单项履约义务
C. 第三步:确定交易价格
D. 第四步:将交易价格分摊至各单项履约义务
E. 第五步:履行每一单项履约义务时确认收入
解析:解析:收入的确认与计量五步法中,与收入的确认有关的有第一步、第二步、第五步。
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63.无论是成本法还是权益法下,被投资方宣告分派的股票股利,投资企业均不需要作账务处理。()
解析:解析:本题考核长期股权投资权益法的核算。被投资单位分派股票股利,投资单位不用作账务处理。
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55.处置长期股权投资时,不同时结转已计提的长期股权投资减值准备,待期末一并调整。()
解析:解析:处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
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18[判断题]以企业合并以外的方式下,投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,如果投资合同或协议约定的价值明显高于或低于公允价值的,应以公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。()
解析:解析:本题考核以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量。投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
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1.关于受托代理业务核算时,不会涉及到的会计科目是()。
A. 受托代理资产
B. 受托代理负债
C. 银行存款
D. 委托代销商品
解析:解析:委托代销商品是一般企业核算的会计科目。
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1.下列关于民间非营利组织接受捐赠的处理,不正确的有()。
A. 接受的劳务捐赠,应按名义金额确认为捐赠收入
B. 接受的劳务捐赠,应按公允价值确认为捐赠收入
C. 对于捐赠承诺,应按公允价值确认为捐赠收入
D. 对于捐赠承诺,不应予以确认
解析:解析:民间非营利组织对于接受的劳务捐赠、捐赠承诺,不予确认,但应在报表附注中披露。
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