A、 2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、 对2011年净利润的影响为120万元
C、 因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、 因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
答案:D
解析:解析:变更前累计已计提折旧=(3000-200)/10×4=1120(万元),2011年会计估计变更后计提折旧=(3000-1120-120)/4=440(万元)。2011年年末账面价值=3000-1120-440=1440(万元);计税基础=3000-(3000-200)/10×5=1600(万元);可抵扣暂时性差异=160(万元);递延所得税资产=160×25%=40(万元)。对2011年净利润的影响=(440-280)×75%=120(万元)。
A、 2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、 对2011年净利润的影响为120万元
C、 因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、 因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
答案:D
解析:解析:变更前累计已计提折旧=(3000-200)/10×4=1120(万元),2011年会计估计变更后计提折旧=(3000-1120-120)/4=440(万元)。2011年年末账面价值=3000-1120-440=1440(万元);计税基础=3000-(3000-200)/10×5=1600(万元);可抵扣暂时性差异=160(万元);递延所得税资产=160×25%=40(万元)。对2011年净利润的影响=(440-280)×75%=120(万元)。
A. 剩余股权,应当按其账面价值确认为长期股权投资
B. 处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的,按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理
C. 在合并财务报表中,剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量
D. 在合并财务报表中,与原有子公司股权投资相关的其他综合收益(可转损益部分),应当在丧失控制权时转为当期投资收益
解析:解析:选项A,剩余股权,应当确认为长期股权投资或金融资产。
A. 按月对投资性房地产(建筑物)计提折旧,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧”科目
B. 取得的租金收入,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目
C. 处置投资性房地产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目
D. 处置投资性房地产时,按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销,借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目,按该项投资性房地产的账面余额,贷记“投资性房地产”科目,按其差额,借记“其他业务成本”科目
解析:解析:暂无
A. 当有证据表明其使用寿命有限时,应作为前期差错更正处理
B. 至少应当于每年年度终了进行减值测试
C. 每个会计期间应对其使用寿命进行复核
D. 采用直线法进行摊销
解析:解析:当有证据表明其使用寿命有限时,应作为会计估计变更处理;使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
A. 正确
B. 错误
解析:解析:企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但企业只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,才可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值计量的投资性房地产必须同时符合两个条件:(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)公允价值的计量是可靠的。
A. 董事会通过报告年度利润分配预案
B. 董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定
C. 支付报告年度报表审计费
D. 新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
解析:解析:新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同,属于资产负债表日后调整事项;董事会通过报告年度利润分配预案、董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定,为资产负债表日后非调整事项;支付报告年度报表审计费,为当期事项。
A. 正确
B. 错误
解析:解析:对于子公司向少数股东支付现金股利或利润,在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中:子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。
A. 存货的持有目的不同,其可变现净值的计算方法也不同
B. 存货可变现净值的确定仅考虑资产负债表日与该存货相关的价格
C. 没有销售合同的存货,其可变现净值以市场价格为基础确定
D. 如果某项材料存货是专门用于生产对外出售的产品的,如果该产品没有减值,则该项材料存货未发生减值
解析:解析:存货可变现净值的确定还应考虑未来的相关事项。
A. 正确
B. 错误
解析:解析:本题考核投资性房地产的处置。企业处置投资性房地产时,应当将实际收到的处置收入计入其他业务收入,所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本,同时如果有公允价值变动损益和其他综合收益的,要将公允价值变动损益和其他综合收益转到其他业务成本中。
A. 期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额,产生的应纳税暂时性差异
B. 非同一控制下的合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异
C. 计提资产减值准备产生的暂时性差异
D. 期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
解析:解析:根据准则规定,如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税负债也应调整其他综合收益;非同一控制下的合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异不调整所得税费用。