45.2×18年1月10日,甲企业为建造一座写字楼专门从银行借入一笔专门借款。除此之外,甲企业还有一笔一般借款。甲企业发生资产支出时,可随意选择一般借款或者专门借款支付。()
解析：解析:本题考查知识点:超过专门借款部分的资产支出加权平均数的确定;企业同时存在专门借款和一般借款时,应优先占用专门借款。专门借款全部占用之后,再使用一般借款。
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1.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是()。
A. 商誉
B. 固定资产
C. 长期股权投资
D. 投资性房地产
解析：解析:商誉无论是否存在减值迹象,都至少应于每年度终了进行减值测试。
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1.下列税费中,应计入存货成本的有()。
A. 由受托方代扣代缴的委托加工连续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
B. 进口原材料支付的关税
C. 委托加工支付的加工费
D. 委托加工支付的不能抵扣增值税
解析：解析:由受托方代扣代缴的委托加工连续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税计入”应交税费-应交消费税”的借方。
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1.2015年6月1日,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定2016年3月10日向乙公司销售一台价值100万元的专用设备,如果违约将按合同价款的20%支付违约金。2015年12月31日,甲公司尚未开始备料生产,因原材料市场价格上涨,预计该设备的生产成本涨到106万元。不考虑相关税费及其他因素,2015年12月31日,甲公司进行的下列会计处理,正确的有()。
A. 确认预计负债6万元
B. 确认其他应付款20万元
C. 确认营业外支出6万元
D. 确认资产减值损失20万元
解析：解析:该待执行合同为亏损合同,不存在标的资产。履行合同预计损失=106-100=6(万元)支付违约金损失=100×20%=20(万元)因此应选择履行合同,计提合同损失:借:营业外支出6贷:预计负债6
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1.未来公司于2019年1月1日购买一项当日发行的每年年末付息,到期一次还本的债券,划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券期限为3年期,面值为3000万元,实际支付价款为3200万元,另支付交易费用54.56万元,债券票面年利率为6%,实际利率为3%。要求:编制2019年至2021年该项以摊余成本计量的金融资产的相关会计分录。(金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
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4[题干]甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为13%,其中2019年至2023年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2019年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为58.5万元,另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2019年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2020年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2021年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2022年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2022年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。(5)2023年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。(答案中的金额单位用万元表示)[问题1][简答题]编制2019年固定资产购建的会计分录。
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18.企业发生的下列支出应当计入当期损益的有()。
A. 为投标发生的差旅费
B. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C. 与履约义务中已履行部分相关的支出
D. 无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出
解析：解析:选项A,为投标发生的差旅费属于无论是否取得合同均会发生的费用,应当于发生时直接计入当期损益;选项B,非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用),这些支出为履行合同发生,但未反映在合同价格中,因此发生时直接计入当期损益,选项C、D均在发生时直接计入当期损益。
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1.甲公司(制造企业)投资的下列各公司中,不应当纳入其合并财务报表合并范围的是()。
A. 主要从事金融业务的子公司
B. 设在实行外汇管制国家的子公司
C. 发生重大亏损的子公司
D. 与乙公司共同控制的合营公司
解析：解析:共同控制不能纳入合并范围。
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1.2008年12月1日甲公司购入生产设备一台,原值52万元(直线法折旧,该设备预计净残值为2万元,预计使用年限5年);2011年12月31日,对该设备进行减值测试,发现其发生减值,预计可收回金额为18万(减值后预计使用年限及预计净残值均不变,仍采用直线法折旧);2012年6月1日该设备提前报废,清理过程中变价收入为3万元,支付清理费用1万元。核定应收保险赔偿2万元,假定不考虑相关税费,该项处置对利润的影响为()万元。
解析：解析:09年-11年累计折旧:(52-2)/5×3=30(万元)11年计提减值准备=4万元(11年末计提减值前账面52-30=22,可收回金额=18)11年减值后账面价值=18万元12年计提折旧=(18-2)/2×6/12=4(万元)故清理前固定资产账面价值=18-4=14(万元)清理净损益=(3+2)-(14+1)=-10(万元),即净损失。
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17.甲公司2019年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价为100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%,税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司2019年年末编制合并报表时不正确的处理为()。
A. 抵销营业收入和营业成本30万元
B. 抵销无形资产价值中包含的未实现内部交易损益25万元
C. 确认递延所得税资产6.25万元
D. 确认递延所得税收益6.25万元
解析：解析:甲公司2011年年末应编制的抵销分录为:借:资产处置收益30贷:无形资产30借:无形资产——累计摊销5贷:管理费用5(30/5×10/12)借:少数股东权益5贷:少数股东损益5[(30-5)×20%]借:递延所得税资产6.25贷:所得税费用6.25[(30-5)×25%]借:少数股东损益1.25(6.25×20%)贷:少数股东权益1.25选项A不正确,应抵销资产处置收益30万元。
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