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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.下列发生于资产负债表日后期间的事项,不应调整报告年度财务报表的有()。

A、　董事会通过报告年度利润分配预案

B、　董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定

C、　支付报告年度报表审计费

D、　新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

答案：ABC

解析：解析:新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同,属于资产负债表日后调整事项;董事会通过报告年度利润分配预案、董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定,为资产负债表日后非调整事项;支付报告年度报表审计费,为当期事项。

中级会计-中级会计实务（官方）

13[题干]宏达公司为农机生产和销售企业,20×9年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元。2×10年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台,每台售价为20万元。对购买其产品的消费者,宏达公司做出如下承诺:农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题,宏达公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%~2%之间。假定宏达公司2×10年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元(假定上述费用以银行存款支付50%,另50%为耗用的材料,不考虑增值税因素)。[问题1][简答题]要求:分别编制每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额。

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1【判断题】按照相关规定,我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。()正确错误

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1.关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法正确的有()。

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1.甲公司2015年财务报表于2016年4月30日批准报出,2015年的所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2016年发生下列经济业务。2016年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税款的通知,5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。

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1.下列各项中,应当计入企业产品生产成本的有()。

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1.2016年5月1日,甲公司购入乙公司于当日增发的普通股股票,下列关于甲公司对该股票投资确认的表述中,不正确的是()。

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17.企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有()。

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1.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法,下列表述中不正确的是()。

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2.甲公司于2017年12月购入一台不需要安装的设备。该设备的入账价值为100万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,年限与净残值均与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。甲公司2018年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。

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1.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

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1.下列发生于资产负债表日后期间的事项,不应调整报告年度财务报表的有()。

A、　董事会通过报告年度利润分配预案

B、　董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定

C、　支付报告年度报表审计费

D、　新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

答案：ABC

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1【判断题】按照相关规定,我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制,事业单位除经营业务采用权责发生制外,其他业务也采用收付实现制。1

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1.关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法正确的有()。

A. 　可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备

B. 　资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)

C. 　资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回

D. 　确认的资产减值损失,在以后会计期间可以转回

解析：解析:资产减值准则规范的资产,计提的减值损失不允许转回。

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A. 　追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额

B. 　确认2016年递延收益720万元

C. 　确认2016年应交所得税720万元

D. 　确认2016年营业外收入720万元

解析：解析:企业收到的所得税返还属于政府补助,应按《政府补助》准则的规定,在实际收到所得税返还时,直接计入当期营业外收入,不应追溯调整已对外报出的2015年度财务报表相关项目。

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1.下列各项中,应当计入企业产品生产成本的有()。

A. 　生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用

B. 　生产设备日常修理期间的停工损失

C. 　非正常消耗的直接材料成本

D. 　生产车间管理人员的工资

解析：解析:非正常消耗的直接材料成本计入营业外支出。

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1.2016年5月1日,甲公司购入乙公司于当日增发的普通股股票,下列关于甲公司对该股票投资确认的表述中,不正确的是()。

A. 　假设甲公司占乙公司表决权资本的12%,且为乙公司提供关键技术支持,甲公司应当将该投资确认为其他权益性工具投资

B. 　假设甲公司占乙公司表决权资本的10%,且计划短期内出售赚取差价收益,甲公司应当将该投资确认为交易性金融资产

C. 　假设甲公司占乙公司表决权资本的60%,能够控制乙公司,甲公司应当将该投资确认为长期股权投资

D. 　假设甲公司占乙公司表决权资本的40%,与乙公司的另一股东丁公司共同控制乙公司,甲公司应当将该投资确认为长期股权投资

解析：解析:甲公司占乙公司表决权资本的12%,虽然持股比例在20%以下,但甲公司为乙公司提供关键技术支持,甲公司实质上对乙公司具有重大影响,应确认为长期股权投资。

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17.企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有()。

A. 　“生产成本”科目余额

B. 　已发出但不符合收入确认条件的存货

C. 　房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权

D. 　工程物资

解析：解析:生产成本余额反映的在产品;已发出但不符合收入确认条件的存货,记入“发出商品”科目;房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货;工程物资系建造固定资产等长期资产的,属于非流动资产。

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1.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法,下列表述中不正确的是()。

A. 　企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B. 　使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命

C. 　预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值

D. 　固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更

解析：解析:固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。

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A. 1.5

B. 10

C. 8

D. 2.5

解析：解析:该设备2018年12月31日账面价值=100-100/10=90(万元),计税基础=100-100×2/10=80(万元),产生应纳税暂时性差异10万元,应确认的递延所得税负债余额=10×15%=1.5(万元)。

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1.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

A. 　本期计提固定资产减值准备

B. 　本期转回存货跌价准备

C. 　企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

D. 　实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

解析：题目解析递延所得税资产是指由于会计利润与税务利润之间的差异导致的暂时性差异，可抵消未来应缴纳的所得税。根据会计准则，在不考虑其他影响因素的情况下，以下交易或事项可能导致期末递延所得税资产增加： A. 本期计提固定资产减值准备：计提减值准备会减少会计利润，导致暂时性差异，增加递延所得税资产。 C. 企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额：会计利润高于税务利润，产生递延所得税资产。因此，答案选项AC是正确的。

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