16.在2017年财务报告于2018年4月10日批准报出,下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

1.下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是()。

A. 　会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B. 　对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

C. 　会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

D. 　某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理

28[题干]2016年末,甲公司预计将对自有资源进行优化整合,因此,对公司资产进行价值评估,相关资料如下:资料一:甲公司2016年末总部资产和资产组A、B的账面价值分别为1200万元,2400万元,2400万元,A资产组预计剩余使用寿命为5年,B资产组预计剩余使用寿命为10年。由于市场竞争激烈,A资产组的可收回金额为1800万元,B资产组的可收回金额为1800万元。资料二:A资产组,由一项固定资产W与无形资产(专利技术)构成。固定资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计;无形资产成本为2240万元,预计使用寿命为10年,尚可使用年限为5年,按照直线法计提摊销,预计净残值为零。该专利技术已被其他新的技术所代替,其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析,认定该专利技术虽然价值受到重大影响,但仍有剩余价值,其公允价值减去处置费用后的净额为540万元。资料三:B资产组中有X、Y、Z三项固定资产,账面价值分别为400万元,800万元,1200万元,尚可使用年限均为10年。各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计。资料四:假定总部资产均为固定资产,且不考虑其他因素。[问题1][简答题]分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额,填列下表。单位:万元项目A资产组B资产组合计资产组账面价值各资产组剩余使用寿命各资产组按使用寿命计算的权重各资产组加权计算后的账面价值总部资产分摊比例总部资产账面价值分摊到各资产组的金额包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值可收回金额应计提减值准备金额各资产组减值金额分配给总部资产的金额资产组本身的减值金额

1.采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中,正确的有()。

A. 　按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值

B. 　按追加投资的金额调增长期股权投资的成本

C. 　按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认投资收益

D. 　按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益

1.关于长期股权投资的会计处理,下列说法中不正确的是()。

A. 　以非同一控制下的企业合并方式取得长期股权投资,投资企业发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入管理费用

B. 　成本法下,对于被投资方宣告分配的现金股利,投资企业应计入投资收益

C. 　通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的(不构成一揽子交易),投资企业应以购买日之前所持被购买方的股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本

D. 　投资企业增资由金融资产转为权益法核算时,不需要追溯调整

21[题干]大宇上市公司(简称“大宇公司”)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。该公司2013年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司应收账款余额为6000万元,对该应收账款计提了600万元坏账准备。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)按照销售合同规定,大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。大宇公司2013年没有发生售后服务支出。(3)大宇公司2013年以5000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为以摊余成本计量的金融资产,该投资实际利率与票面利率相差较小,大宇公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入400万元,计入该金融资产的账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。(4)2013年12月31日,大宇公司Y产品的账面余额为3600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元,计入当期损益。税法规定,资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2013年4月,大宇公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2800万元,2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料:(1)假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化。(2)大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。[问题1][简答题]确定大宇公司上述交易或事项中资产、负债在2013年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

5.企业某固定资产成本为1000万元，2021年计提折旧100万元，减值准备20万元，2022年计提折旧50万元。2022年12月31日，公允价值减处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为810万元(税前)，预计处置资产发生相关税费为4万元。2023年重新计提折旧，预计剩余使用年限为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列说法正确的有()

A. 　2022年12月31日，固定资产减值准备余额A为44万元

B. 　2022年12月31日，可收回金额为810万元

C. 　2023年折旧金额为161.2万元

D. 　2022年12月31日计提减值损失20万元

1.企业重组时发生的下列各项支出中,属于与重组有关的直接支出的有()。

A. 　撤销设备租赁合同的违约金

B. 　留用职工的培训费

C. 　设备的迁移费

D. 　遣散员工的安置费

1.下列项目中,企业应作为投资性房地产核算的是()。

A. 　租入后再转租的房屋

B. 　持有准备增值后转让的商品房

C. 　企业按市场价格出租给本单位职工居住的房屋

D. 　已出租的土地使用权

1.属于事业单位固定资产的有()。

A. 　房屋构筑物

B. 　文物和陈列品

C. 　图书、档案

D. 　专用设备

4[判断题]企业自行建造的厂房达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,按暂估价值转入固定资产并计提折旧,办理竣工决算手续后,不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。

A. 正确

B. 错误