27[题干]2014年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(为预计负债账面价值大于计税基础产生的),递延所得税负债的账面价值为零。资料一:2014年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下:(金额单元:万元)
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资料二:2014年度,甲公司实现利润总额8000万元,其中发生广告费用1500万元(税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除)。资料三:甲公司适用所得税税率为25%,未来期间不会发生变化,能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素。要求:[问题1][简答题]根据上述资料,对上述事项产生的暂时性差异,分别说明是否应确认相关递延所得税负债或递延所得税资产,若不确认说明理由。
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1.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是()。
A. 商誉
B. 固定资产
C. 长期股权投资
D. 投资性房地产
解析:解析:商誉无论是否存在减值迹象,都至少应于每年度终了进行减值测试。
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1.在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中,涉及的现金股利及股票股利分配事项属于()。
A. 或有资产
B. 或有负债
C. 非调整事项
D. 调整事项
解析:解析:在资产负债表日后期间,董事会提出的利润分配方案中,分配股利属于非调整事项。
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6.下列组织中,可以作为一个会计主体进行财务核算的有()。
A. 合伙企业
B. 单独核算的基金
C. 独立核算的车间
D. 母公司及其子公司组成的企业集团
解析:解析:本题考核会计主体的范围。会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围,是会计信息所反映的特定单位。本题ABCD选项均可作为会计主体。
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3.下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。
A. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
B. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
解析:解析:资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理,而不是所有的事项。
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1.事业单位债券投资取得的利息收入,应计入的科目是()。
A. 事业基金
B. 事业收入
C. 营业收入
D. 其他收入
解析:解析:事业单位债券投资取得的利息收入,计入“其他收入-投资收益”科目核算。
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14[判断题]资产组在处置时如要求购买者承担一项负债,该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值,在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时,不应当将已确认的负债金额从中扣除。()
解析:解析:资产组在处置时如要求购买者承担一项负债,该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值,而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的,为了比较资产组的账面价值和可收回金额,在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时,应当将已确认的负债金额从中扣除。
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25.如果合同对方与企业订立合同的目的是共同参与一项活动(如合作开发一项资产),合同对方和企业一起分担或分享该活动产生的风险或收益,而不是获取企业日常活动产出的商品,则该合同对方也是企业的客户。()
解析:解析:如果合同双方与企业订立合同的目的是共同参与一项活动(如合作开发一项资产),合同对方和企业一起分担或分享该活动产生的风险或收益,而不是获取企业日常活动产出的商品,则该合同对方不是企业的客户。
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11.A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元,预计生产产品的数量为494.7万件,预计净残值率为3%,本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为()万元。
A. 2.3
B. 2.2
C. 2.1
D. 2.5
解析:解析:每件产品的折旧额=[153×(1-3%)]/494.7=0.3(元/件),本月折旧额=7×0.3=2.1(万元)。
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32.合同折扣,是指合同中某单项履约义务所承诺的单独售价高于其交易价格的金额
解析:解析:合同折扣,是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和高于合同交易价格的金额。
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