4.【单项选择题】企业以公允价值计量资产,应当考虑该资产的特征,下列项目中,不属于资产特征的是()。

18.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2×20年2月购入设备安装某生产线,设备购买价款为2500万元,增值税额为325万元,支付保险、装卸费用25万元(假定不考虑保险、装卸费用的相关增值税因素)。生产线安装期间,领用实际成本为100万元的生产用原材料,该批原材料所对应的增值税进项税额为13万元,发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,其入账价值为()。

A. 　2650万元

B. 　2658万元

C. 　2675万元

D. 　3100万元

21.下列关于限制性股票等待期内基本每股收益的计算说法中,正确的有( )。

A. 　现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利

B. 　现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利

C. 　现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分母不应包含限制性股票的股数

D. 　现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润

20.【多项选择题】甲公司为一家制造企业。下列关于甲公司外币交易在资产负债表日的会计处理中,表述正确的有()。

A. 　外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

B. 　外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

C. 　外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

D. 　外币非货币性金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益

18.2020年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2021年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2020年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2020年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。

A. 176

B. 180

C. 186

D. 190

5.【多项选择题】关于借款费用资本化的暂停或停止,下列表述中正确的有()。

A. 　购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达3个月,应当暂停借款费用资本化

B. 　在所购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,即使该部分固定资产可供独立使用,也应在整体完工后停止借款费用资本化

C. 　在所购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D. 　在所购建固定资产过程中,某部分固定资产虽已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化

4.华东公司2013年12月1日购入的一项固定资产,原价为1000万元,预计使用年限为10年、预计净残值为零(均与税法规定相同),会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,华东公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2015年年末华东公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备,华东公司适用的所得税税率为25%并保持不变。不考虑其他相关税费等因素,华东公司对该项固定资产2015年度所得税会计处理正确的是()

A. 　确认递延所得税负债30万元

B. 　确认递延所得税负债5万元

C. 　确认递延所得税资产30万元

D. 　确认递延所得税资产5万元

2.【简答题】甲公司为上市公司,2×07年1月1日递延所得税资产为396万元,递延所得税负债为990万元,适用的所得税税率为33%。根据2×07年颁布的新税法规定,自2×08年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2×07年利润总额为6000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2×07年1月1日,以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2×09年12月31日。甲公司将该国债作为债权投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2×06年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2×07年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2×07年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用及已宣告但尚未发放的现金股利)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2×07年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下:①甲公司预计2×07年1月1日存在的暂时性差异将在2×08年1月1日以后转回且均影响所得税费用。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2×07年12月31日暂时性差异计算表”。甲公司2×07年12月31日暂时性差异计算表单位:万元(2)计算甲公司2×07年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司2×07年应确认的递延所得税费用和所得税费用。(4)编制甲公司2×07年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)。

2.2020年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商,重新达成新的协议。下列协商方案中,属于甲公司债务重组的有( )。

A. 　减免100万元债务,其余部分立即以现金偿还

B. 　减免50万元债务,其余部分延期两年偿还

C. 　以公允价值为500万元的固定资产偿还

D. 　以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

6.【多项选择题】负债要归类为流动负债,应满足的条件有()。

A. 　预计在一个正常营业周期中清偿

B. 　主要为交易目的而持有

C. 　自资产负债表日起1年内到期应予以清偿

D. 　企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上

17.下列各事项中,会引起实收资本或股本增加的有( )。

A. 　将资本公积转增资本

B. 　将盈余公积转增资本

C. 　投资者投入资本

D. 　注销库存股