A、23
B、250
C、303
D、323
答案：C
解析：解析:签订合同部分丙产品可变现净值=900-55×80%=856(万元),签订合同部分丙产品成本=(1000+300)×80%=1040(万元),发生了减值,所以有合同的80%乙原材料发生了减值,有合同部分的80%乙原材料可变现净值=900-(55+300)×80%=616(万元),有合同部分的80%乙原材料成本=1000×80%=800(万元),计提存货跌价准备=800-616=184(万元);未签订合同丙产品的可变现净值=1100×20%-55×20%=209(万元),未签订合同丙产品成本=(1000+300)×20%=260(万元),发生了减值,所以未签订合同的20%的乙原材料发生了减值,无合同部分的20%乙原材料可变现净值=1100×20%-(55+300)×20%=149(万元),无合同部分的20%乙原材料成本=1000×20%=200(万元),计提存货跌价准备=200-149=51(万元);丁产品可变现净值=350-18=332(万元),丁产品2×20年12月31日计提存货跌价准备前其账面价值=500-100=400(万元),计提存货跌价准备=400-332=68(万元);合计计提存货跌价准备=184+51+68=303(万元)。
A、23
B、250
C、303
D、323
答案：C
解析：解析:签订合同部分丙产品可变现净值=900-55×80%=856(万元),签订合同部分丙产品成本=(1000+300)×80%=1040(万元),发生了减值,所以有合同的80%乙原材料发生了减值,有合同部分的80%乙原材料可变现净值=900-(55+300)×80%=616(万元),有合同部分的80%乙原材料成本=1000×80%=800(万元),计提存货跌价准备=800-616=184(万元);未签订合同丙产品的可变现净值=1100×20%-55×20%=209(万元),未签订合同丙产品成本=(1000+300)×20%=260(万元),发生了减值,所以未签订合同的20%的乙原材料发生了减值,无合同部分的20%乙原材料可变现净值=1100×20%-(55+300)×20%=149(万元),无合同部分的20%乙原材料成本=1000×20%=200(万元),计提存货跌价准备=200-149=51(万元);丁产品可变现净值=350-18=332(万元),丁产品2×20年12月31日计提存货跌价准备前其账面价值=500-100=400(万元),计提存货跌价准备=400-332=68(万元);合计计提存货跌价准备=184+51+68=303(万元)。
A. 与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量
B. 与筹资活动有关的现金流量
C. 与所得税收付有关的现金流量
D. 内部转移价格
解析：解析:企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量,而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数进行估计,所以要对内部转移价格予以调整。
A. 在吸收合并的情况下,应计入购买方的合并当期的个别利润表
B. 在控股合并的情况下,应体现在合并当期期末的合并利润表中
C. 在吸收合并的情况下,应体现在合并当期的合并利润表中
D. 在控股合并的情况下,应计入购买方的合并当期的个别利润表
解析：解析:企业合并成本小于合并中取得的被购买方净资产公允价值份额的部分,应计入合并当期损益。在吸收合并的情况下,上述企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应计入购买方的合并当期的个别利润表;在控股合并的情况下,上述差额应体现在合并当期的合并利润表中,不影响购买方的个别利润表。提示:(1)选项B中,购买日编制合并报表的时候,应编制合并资产负债表,不编制合并利润表,因此该差额体现在资产负债表留存收益中。当期期末是会编制合并利润表的,所以这个营业外收入直接反应在当期期末合并利润表中的营业外收入项目中。(2)吸收合并不需要编合并报表,因为吸收合并后,被合并的公司已经注销,不存在了,所以也就没有所谓的合并报表了。
A. 甲公司2×17年应纳税所得额为3400万元
B. 甲公司2×17年应纳所得税额为850万元
C. 因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异为1600万元
D. 2×17年应确认递延所得税资产400万元
解析：解析:甲公司2×17年应纳税所得额=5000-(13300-12300)-600=3400(万元);应纳所得税额=3400×25%=850(万元);因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异=(13300-12300)+600=1600(万元);2×17年应确认递延所得税负债400万元。
A. 支付2015年度财务会计报告审计费属于非调整事项
B. 因遭受水灾上年购人的存货发生毁损属于非调整事项
C. 法院判决违约损失,应在2015年资产负债表中调整增加其他应付款20万元
D. 法院判决违约损失,应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
解析：解析:法院判决违约诉讼败诉属于调整事项,应当调整减少预计负债500万元,调增“其他应付款”项目520万元,选项C不正确;因税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除,应当调整减少以前确认的递延所得积资产125万元,同时调整“应交税费一应交所得税”130万元,选项D不正确。
A. 固定资产盘盈
B. 固定资产盘亏
C. 由于管理不善造成的前期存货盘亏
D. 以前期间漏记的一项无形资产的摊销
解析：解析:会计差错通常包括:计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。固定资产的盘亏则是比较常见的,有可能是被盗、损坏等,盘亏的原因有很多,不一定是因为会计处理差错而引起的,所以不直接作为前期差错来处理;存货盘亏也是同样的道理。
A. 甲公司应确认债务重组收益365万元
B. 乙公司应确认债务重组损失50万元
C. 甲公司因该事项确认的主营业务成本为370万元
D. 乙公司取得抵债产品的入账价值为535万元
解析：解析:甲公司债务重组收益=800-(400-30)-500×13%=365(万元);因乙公司对此应收账款计提的坏账准备为150万元,乙公司确认损失为50万元(800-150-600),选项B正确;以产品抵债,只确认一笔债务重组收益,不确认收入和结转成本,选项C不正确;乙公司取得抵债产品的入账价值=放弃债权的公允价值600万元-允许抵扣的增值税进项税额65万元=535万元,乙公司(债权人)的会计处理:借:库存商品535应交税费-应交增值税(进项税额)65坏账准备150投资收益50贷:应收账款——甲公司800甲公司(债务人)的会计处理:借:应付账款800存款跌价准备30贷:库存商品400应交税费-应交增值税(销项税额)65其他收益——债务重组收益365
A. 如果全部股票未被解锁而失效作废,上市公司应按照事先约定的价格回购
B. 授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
C. 授予日上市公司应就回购义务确认负债(作收购库存股处理)
D. 在授予日,上市公司无需作会计处理
解析：解析:选项B,授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(资本溢价或股本溢价)。
A. 90
B. 300
C. 405
D. 225
解析：解析:该股票期权属于一次授予、分期行权,A公司2×18年因该股票期权计划应确认的管理费用=(90×10%+90×30%×1/2+90×60%×1/3)×10=405(万元)。
A. 账面价值大于其计税基础的资产
B. 账面价值小于其计税基础的负债
C. 超过税法扣除标准的业务招待费
D. 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
解析：解析:资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础,均产生应纳税暂时性差异,选项A和B错误;超过税法扣除标准的业务招待费,不形成暂时性差异,选项C错误;对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损(可抵扣亏损)和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理,选项D正确。
A. 用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件,则应当确认递延收益,并在确认相关费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本
B. 用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件,则收到时应先确认为其他应付款
C. 实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时,应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本
D. 用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的,如果会计期末企业尚未收到补助资金,则企业不能进行任何会计处理
解析：解析:选项D,用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的,如果会计期末企业尚未收到补助资金,但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权,且与之相关的经济利益很可能流入企业的,企业应当确认为应收款项,计入当期损益或冲减相关成本。
