23.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中,正确的有()。

4.下列说法不正确的是( )。

A. 　当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用

B. 　因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消

C. 　期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用

D. 　直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用

5.【单项选择题】甲公司2×20年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的其他债权投资公允价值期末上升200万元。根据税法规定,其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,甲公司2×20年度递延所得税费用是()万元。

A. 　–35

B. 　–20

C. 15

D. 30

10.【简答题】甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元。按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元。(2)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地区于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×16年末计提了200万元的坏账准备。(3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司交付一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而产生违约损失1000万元。为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中,甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间,且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解。甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司因“三包”服务确定预计负债最佳估计数的原则;计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用,计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。(2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由,如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法。

11.下列各项中,表述正确的有( )。

A. 　合营方向共同经营投出或出售资产等不构成业务的,在该资产等由共同经营出售给第三方之前,应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分

B. 　合营方自共同经营购买资产等不构成业务的,在将该资产等出售给第三方之前,应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。

C. 　合营方自共同经营购入资产时发生减值的,合营方应当全额确认该损失

D. 　合营方向共同经营投出或出售资产发生减值的,合营方应当全额确认该损失

13.【简答题】甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。(7)其他有关资料:①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。④假定甲公司在编制合并报表与长期股权投资相关的调整分录和抵销分录时不考虑集团内未实现内部交易损益的影响。要求:(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。正确率为100.00%

17.【单项选择题】下列发生于资产负债表日后期间的各事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A. 　作为交易性金融资产的股票市价下跌

B. 　因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损

C. 　董事会提出利润分配方案

D. 　报告年度的未决诉讼在日后期间判决

7.【多项选择题】关于政府会计,下列项目表述中,正确的有()。

A. 　政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值

B. 　对于纳人部门预算管理的现金收支业务,同时进行财务会计和预算会计核算

C. 　单位核算国库集中支付业务,应当在进行预算会计核算的同时进行财务会计核算

D. 　单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余

7.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度,甲公司发生了如下交易或事项:(1)2×18年1月1日,甲公司为购建一栋厂房按面值发行可转换公司债券5000万元,并支付相关交易费用20万元。该债券期限为3年,票面年利率为8%,每年年末支付当年利息。一年后,该可转换公司债券按照每股10元的价格转股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为10%。假定甲公司按照面值除以转股价计算转换股份数。(2)2×18年7月1日,甲公司向其60名管理人员每人授予10万份股票期权,股份期权协议约定,这些职员从2×18年7月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买10万股甲公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。甲公司当年实际离职人数为0,并且预计将来不会有人离职。(3)2×18年初,甲公司发行在外普通股股数为5000万股。甲公司当年实现净利润6400万元,其中归属于普通股股东的净利润为6000万元。(4)其他资料:假定2×18年7月1日,厂房正式开工,此后未发生非正常停工。甲公司普通股当期7月到12月的平均市场价格为每股10元。(P/A,8%,3)=2.5771;(P/F,8%,3)=0.7938。(P/A,10%,3)=2.4869;(P/F,10%,3)=0.7513。(P/A,11%,3)=2.4437;(P/F,11%,3)=0.7312。不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1)计算可转换公司债券权益成分以及负债成分的公允价值,计算该债券的实际利率,并编制发行债券时的相关会计分录;(2)根据资料(2)判断甲公司该股份支付的类型,计算2×18年末应确认的成本费用金额,并编制相关的会计分录;(3)根据上述资料,计算甲公司当年的基本每股收益和稀释每股收益。(答案中计算结果不为整数的,保留两位小数)正确率为100.00%

8.下列各项中,应该重新计算各项报表期间每股收益的有()。

A. 　报告年度以盈余公积转为股本

B. 　报告年度资产负债表日后期间分拆股份

C. 　报告年度以发行股票为对价实现非同一控制下企业合并

D. 　报告年度因发生企业前期重大会计差错而对财务报告进行调整

7.N公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2012年4月10日,公司用人民币向银行兑换取得200万美元,银行当日的美元买入价为1美元=6.76元人民币,卖出价为1美元=6.80元人民币,当日市场汇率为1美元=6.78元人民币。2012年4月30日的市场汇率为1美元=6.85元人民币。N公司兑换的200万美元于2012年4月所产生的汇兑损失为( )。

A. 　-10万元人民币

B. 　10万元人民币

C. 　18万元人民币

D. 　-18万元人民币