答案：答:(1)A公司对甲产品、乙产品计提存货跌价准备的处理不正确。理由:甲产品和乙产品应分别进行期末计量。甲产品应以合同价格为可变现净值计量基础,乙产品应以市场价格为可变现净值计量基础。甲产品单位成本为120万元,甲产品单位可变现净值=130-2=128(万元),甲产品单位可变现净值大于单位成本,不需计提存货跌价准备。乙产品单位成本为120万元,乙产品单位可变现净值=118-2=116(万元),乙产品单位成本小于单位可变现净值,乙产品应计提存货跌价准备的金额=(120-116)×50=200(万元)。甲产品和乙产品多计提存货跌价准备=500-200=300(万元),应予以转回。会计更正分录为:借:存货跌价准备300贷:资产减值损失300(2)N型号钢材专门生产的产品已经发生减值,所以N型号钢材应该按照可变现净值计量。N型号钢材成本=300×20=6000(万元),N型号钢材可变现净值=(118-2-20)×60=5760(万元),N型号钢材应计提存货跌价准备的金额=6000-5760=240(万元)。会计更正分录为:借:资产减值损失240贷:存货跌价准备240。
答案：答:(1)A公司对甲产品、乙产品计提存货跌价准备的处理不正确。理由:甲产品和乙产品应分别进行期末计量。甲产品应以合同价格为可变现净值计量基础,乙产品应以市场价格为可变现净值计量基础。甲产品单位成本为120万元,甲产品单位可变现净值=130-2=128(万元),甲产品单位可变现净值大于单位成本,不需计提存货跌价准备。乙产品单位成本为120万元,乙产品单位可变现净值=118-2=116(万元),乙产品单位成本小于单位可变现净值,乙产品应计提存货跌价准备的金额=(120-116)×50=200(万元)。甲产品和乙产品多计提存货跌价准备=500-200=300(万元),应予以转回。会计更正分录为:借:存货跌价准备300贷:资产减值损失300(2)N型号钢材专门生产的产品已经发生减值,所以N型号钢材应该按照可变现净值计量。N型号钢材成本=300×20=6000(万元),N型号钢材可变现净值=(118-2-20)×60=5760(万元),N型号钢材应计提存货跌价准备的金额=6000-5760=240(万元)。会计更正分录为:借:资产减值损失240贷:存货跌价准备240。
A. 借记“银行存款”科目,贷记“商品销售收入”科目30万元
B. 期末,“业务活动成本”科目余额转入“限定性净资产”科目
C. 借记“业务活动成本”科目,贷记“存货”科目25万元
D. 期末,“业务活动成本”科目余额转入“非限定性净资产”科目
解析：解析:“业务活动成本”科目借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末,应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目,期末结转后该科目应无余额。
A. 因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益
B. 因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出
C. 大方公司W产成品当月月末的账面余额为2370万元
D. 大方公司W产成品当月月末的账面余额为2400万元
解析：解析:由于台风灾害而发生的停工损失,属于非正常损失,应当作为营业外支出处理,选项A错误,选项B正确;大方公司根据月末一次加权平均法按月计算发出W产成品的单位成本=(4000+300+7700-150)/(500+1000)=7.9(万元),当月月末W产成品的账面余额=7.9×(500+1000-1200)=2370(万元),选项C正确,选项D错误。
A. 设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益
B. 设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
C. 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
D. 当期服务成本计入当期损益
解析：解析:选项A,属于过去服务成本,应计入当期损益。【知识点】设定受益计划的账务处理3.4
A. 30.75
B. 14.4
C. 12.18
D. 13.2
解析：解析:第二季度外币借款本金的汇兑差额=1000×(6.29-6.26)=30(万元人民币);因第一季度外币借款利息尚未支付在第二季度确认的汇兑差额=1000×6%×1/4×(6.29-6.26)=0.45(万元人民币);第二季度外币借款利息在第二季度确认的汇兑差额=1000×6%×1/4×(6.29-6.27)=0.3(万元人民币);所以,第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30+0.45+0.3=30.75(万元人民币)。
A. 企业已将该商品的法定所有权转移给客户
B. 企业已将该商品实物转移给客户
C. 企业就该商品享有现时收款权利
D. 企业向客户转让的商品具备不可替代用途
解析：解析:在判断控制权是否转移时,企业应当考虑下列五个迹象:①企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务;②企业已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权;③企业已将该商品实物转移给客户,即客户已占有该商品实物;④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬;⑤客户已接受该商品;选项A、B和C正确。
A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方46.5万元人民币
B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方13.5万元人民币
C. 应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方2.5万元人民币
D. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方2.5万元人民币
解析：解析:银行存款外币账户产生的汇兑损益=(1000+80-50-100)×6.55-(1000+80-50-100)×6.60=-46.5(万元人民币),选项A正确;应收账款外币账户产生的汇兑损益=(100-80+250)×6.55-(100-80+250)×6.60=-13.5(万元人民币),选项B正确;应付账款外币账户产生的汇兑损益=(100-50)×6.55-(100-50)×6.60=-2.5(万元人民币),应付账款减少应为借方,故选项C错误;短期借款外币账户产生的汇兑损益=(150-100)×6.55-(150-100)×6.60=-2.5(万元人民币),选项D正确。
A. 15
B. 30
C. 45
D. 75
解析：解析:2×21年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=[3000-(20000-18000)]×3/12×6%=15(万元)(注意:本题要求计算的是2×21年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用,2×21年建造支出3000万元中有2000万元属于专门借款,一般借款占用1000万元)。
A. 研发形成的无形资产计税基础为997.5万元
B. 研发形成的无形资产确认递延所得税资产106.88万元
C. 因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
D. 本年应确认的应交所得税为194.38万元
解析：解析:无形资产账面价值=600-600/10÷2=570(万元),无形资产计税基础=600×175%-600×175%/10÷2=997.5(万元),资产账面价值570万元小于资产计税基础997.5万元,产生可抵扣暂时性差异427.5万元,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但是不确认递延所得税资产,因此选项A正确,选项B错误;预计负债账面价值=100(万元);预计负债计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(即税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),故无暂时性差异,选项C错误;应交所得税=(1000-400×75%-600/10÷2×75%+100)×25%=194.38(万元),选项D正确。
A. 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,若回购价格低于原售价,应当视为租赁交易进行相应的会计处理
B. 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,若回购价格不低于原售价,企业应当作为融资交易进行相应的会计处理
C. 企业负有应客户要求回购商品义务的,若客户具有行使该要求权的重大经济动因,企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理
D. 企业负有应客户要求回购商品义务的,若客户不具有行使该要求权的重大经济动因,企业应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行相应的会计处理
解析：解析:详见售后回购的会计处理规定。
A. 2018年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停借款费用资本化
B. 甲公司2018年应确认的借款费用资本化的金额为22.8万元
C. 甲公司2018年应确认的借款费用费用化的金额为16万元
D. 甲公司2018年应确认的借款费用闲置资金的收益为9.2万元
解析：解析:2018年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停资本化,因此本年资本化的期间是:1月1日至3月31日;8月1日至12月31日;共计8个月。费用化期间是:4月1日至7月31日,共计4个月。资本化期间的闲置资金收益=(800-100)×2×0.2%(1、2月的收益)+(800-100-300)×2×0.2%(3月和8月的收益)+(800-100-300-200)×4×0.2%(9至12月的收益)=6(万元),费用化期间的闲置收益=(800-100-300)×4×0.2%=3.2(万元)。因此甲公司本年应确认的借款费用资本化金额=800×6%×8/12-6=26(万元),费用化金额=800×6%×4/12-3.2=12.8(万元),本年应确认的借款费用闲置资金的收益=6+3.2=9.2(万元)。参考分录:借:在建工程26财务费用12.8银行存款9.2贷:应付利息48
