18.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2×20年2月购入设备安装某生产线,设备购买价款为2500万元,增值税额为325万元,支付保险、装卸费用25万元(假定不考虑保险、装卸费用的相关增值税因素)。生产线安装期间,领用实际成本为100万元的生产用原材料,该批原材料所对应的增值税进项税额为13万元,发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,其入账价值为()。

9.【单项选择题】A公司2018年1月1日购入价值90万元的无形资产一项,预计使用年限不可预测,预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2018年年末对此无形资产进行减值测试,计提减值6万元,2019年年末测试无减值。2019年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2019年颁布的企业所得税法,A公司从2020年起适用的所得税税率为25%,2019年12月31日确认的递延所得税负债金额为()。

A. 　0万元

B. 　3万元

C. 　2.01万元

D. 　0.99万元

16.2×20年1月1日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为1000万元,同时双方签订合同,合同约定,三年之后,甲公司将以600万元的价格回购该机器设备,假定3年后市场价格为300万元。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是( )。

A. 　融资交易

B. 　租赁交易

C. 　捐赠交易

D. 　销售退回

39.下列关于反向购买说法正确的有( )。

A. 　法律上的母公司应该编制合并财务报表

B. 　在合并报表中,法律上的子公司的资产、负债按照合并前的账面价值进行确认和计量

C. 　在合并报表中,会计上的子公司的资产、负债应按合并时的公允价值进行确认和计量

D. 　会计上的母公司应该编制合并财务报表

1.【多项选择题】不考虑其他因素,下列交易或事项属于债务重组的有()。

A. 　甲公司以一项固定资产偿还A公司100万元的货款

B. 　乙公司按购货合同相关条款所约定的付款方式按时、全额偿还B公司货款500万元

C. 　丙公司允许债务人延期偿还债务,但不加收利息

D. 　丁公司将其债权(非可转换公司债券)转为对C公司的投资

31.关于通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并,在购买日会计处理的表述中,不正确的有( )。

A. 　个别财务报表中,购买日之前持有的被购买方的股权采用权益法核算的,原持有期间确认的其他综合收益不予处理

B. 　追加的投资,应当按照购买日支付对价的公允价值加上相关税费确认为长期股权投资

C. 　合并财务报表中,应将购买日之前持有的被购买方股权的账面价值与购买日新购入股权的公允价值之和作为合并成本

D. 　合并财务报表中,应当冲回原权益法下确认的损益和其他综合收益,并转入资本公积

10.下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()

A. 　以低于市价向员工出售限制性股票的计划

B. 　授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

C. 　公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

D. 　授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

22.【简答题】2×20年1月2日,甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元,市价为6元)为对价,取得同一母公司控制的乙公司60%股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下:(1)甲公司于2×20年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为8200万元,其中:实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。合并当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。(2)甲公司2×20年至2×21年与其子公司发生的有关交易或事项如下:①2×21年10月,甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元(未发生减值),出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税税额,下同)。乙公司将该商品作为存货,至2×21年12月31日尚未对集团外独立第三方销售,相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账准备。②2×21年6月20日,甲公司以2700万元自乙公司购入乙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用,甲公司已于当日支付款项。该设备系乙公司于2×18年12月以2400万元取得,原预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。甲公司取得该资产后,预计尚可使用7.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。③2×21年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料,系于2×20年初自乙公司购入,购入时甲公司支付1500万元,在乙公司的成本为1000万元,未计提过存货跌价准备(该材料系乙公司生产的产品)。2×21年用该原材料生产的产品市场萎缩,甲公司停止了相关产品生产。至2×21年12月31日,甲公司估计其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价准备。④2×21年12月31日,甲公司有一笔应收乙公司款项3000万元,系2×20年向乙公司销售商品形成,乙公司已将该商品于2×20年对集团外独立第三方销售。甲公司2×20年对该笔应收款计提了800万元坏账,考虑到乙公司2×21年财务状况进一步恶化,甲公司2×21年对该应收款进一步计提了400万元坏账。(3)其他有关资料:①以2×20年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:2×20年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;2×21年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。②本题中甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。④甲公司在编制合并报表时采用权益法调整对乙公司的长期股权投资。⑤甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件,在计税时交易各方选择进行免税处理。要求:(1)判断甲公司取得乙公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并,计算取得乙公司60%股权时应当调整资本公积的金额;如为非同一控制下企业合并,计算取得乙公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。(2)计算甲公司取得乙公司60%股权的成本,并编制相关会计分录。(3)根据上述资料,编制甲公司2×21年合并财务报表与乙公司有关的调整分录。(4)根据上述资料,编制2×21年甲公司与乙公司之间与存货、固定资产和债权债务有关的内部交易的合并抵销分录。(5)根据上述资料:①编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资与乙公司所有者权益有关的合并抵销分录;②编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资实现的投资收益与子公司本年度利润分配有关的合并抵销分录。

3.【简答题】甲公司为一家上市公司。2×11年至2×15年甲公司发生与租赁业务有关的交易或事项如下:(1)2×11年1月1日,承租人甲公司与出租人乙公司就6000平方米的办公楼签订了10年期的租赁合同。甲公司将上述租赁的办公楼作为本公司行政办公场所。年租赁付款额为1000万元,在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,在租赁期开始日,甲公司的增量借款年利率为6%。甲公司每年年末确认租赁负债的利息费用。(2)2×15年1月1日,甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行如下变更:①自2×15年1月1日起,将原租赁场所缩减至3600平方米;②自2×15年至2×20年,每年的租赁付款额调整为600万元,每年年末支付。承租人在租赁变更生效日即2×15年1月1日的增量借款年利率为5%。其他资料如下:甲公司对上述租赁取得的使用权资产自租赁期开始日每年末按直线法计提折旧。已知:(P/A,6%,10)=7.360;(P/A,6%,6)=4.9173;(P/A,5%,6)=5.0757本题不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2×11年度与租赁办公楼有关的会计分录。(2)计算甲公司该项租赁的使用权资产及租赁负债2×14年12月31日的账面价值。(3)计算甲公司租赁变更生效日即2×15年1月1日终止部分的使用权资产影响损益的金额。(4)计算甲公司变更后部分的使用权资产2×15年1月1日的账面价值。(5)编制甲公司2×15年1月1日与办公楼租赁变更有关的会计分录。(6)计算甲公司该项租赁业务对2×15年度营业利润的影响金额,并编制2×15年12月31日与该项租赁相关的会计分录。

14.下列关于会计差错会计处理的说法正确的有()。

A. 　本期发现的,与以前期间相关的重大会计差错,涉及损益类科目用“利润分配一未分配利润”科目代替

B. 　企业发现属于当期的会计差错,无论是否重大,应当调整当期相关项目

C. 　本期发现的,属于非日后期间的前期重要差错,应调整发现当期的期初留存收益和财务报表相关项目的期初数

D. 　本期发现的,属于非日后期间的以前年度非重要会计差错,不调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目

13.【单项选择题】甲公司2×20年12月31日应收乙公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2×21年2月20日,甲公司获悉乙公司于2×21年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2×20年度财务报表于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司因该资产负债表日后事项减少2×20年12月31日未分配利润的金额是()万元。

A. 121.5

B. 1215

C. 135

D. 1350