16.关于工作量法的表述,下列各项中说法正确的是( )。

1.甲公司下列经济业务所涉及的借款费用不应予以资本化的是()

A. 　2×20年1月1日起,从银行借入资金开工建设写字楼并计划用于购建投资性房地产,预计次年5月16日完工

B. 　2×20年1月1日起,从银行借入资金用于生产A产品,该产品属于大型发电设备,生产时间较长,工期为1年零3个月

C. 　2×20年1月1日起,从银行借入资金并开工建设办公楼,预计次年2月15日完工

D. 　2×20年1月1日起,用银行借款开工建设一幢简易厂房,厂房于当年2月15日完工并达到预定可使用状态

3.乙公司2×20年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款500万元,票面年利率为3%,款项已存入银行。至2×20年12月31日,因地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决,原建筑物尚未开始拆迁。该项借款存入银行所获得的利息收入为6万元。乙公司2×20年就上述借款应予以资本化的借款利息为( )万元。

A. 0

B. 0.2

C. 20.2

D. 40

20.甲公司收到一国外投资者投入的银行存款230万欧元,当日的即期汇率为1欧元=10.2元人民币,合同约定的汇率为1欧元=10.35元人民币,甲公司正确的做法是( )。

A. 　将增加的资本按照1欧元=10.2元人民币的汇率进行计量

B. 　将增加的资本按照1欧元=10.35元人民币的汇率进行计量

C. 　将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为财务费用

D. 　将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为资本公积

27.【简答题】甲公司为上市公司,根据上市公司信息披露管理办法的相关规定披露中期财务报告和年度财务报告。2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下:(1)2×20年1月5日,甲公司按面值发行5年期债券,面值为100000万元,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度利息,到期一次还本。甲公司为发行该债券发生了交易费用100万元。甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,且该指定不会造成或扩大损益中的会计错配。该债券信用评级为AAA级,发行时的公允价值等于面值。所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。2×20年12月31日,评级公司将甲公司的信用评级下调为A级,该债券的公允价值为94753.8万元。在甲公司信用风险不变情况下,该债券2×20年12月31日应当具有的公允价值为96534.9万元。假设除信用风险和利率风险之外的因素所导致的该金融负债公允价值变动金额均不重大。(2)2×20年3月20日,甲公司决定变更其管理对乙公司债券投资的业务模式,将对乙公司的债券投资从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定甲公司上述变更符合金融资产重分类的要求。上述对乙公司的债券投资,是甲公司于2×19年1月1日以银行存款6000万元购入的乙公司当日按面值发行的不可提前赎回的公司债券。该债券期限为5年,分期付息、到期偿还面值。该债券票面年利率为5%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2×19年12月31日,甲公司对持有的乙公司债券确认减值准备300万元。2×20年3月20日和2×20年4月1日,甲公司持有的乙公司债券的公允价值分别为5900万元和5800万元。(3)2×20年4月1日,甲公司以6元/股的价格向100名高管人员授予限制性股票1200万股,发行价款7200万元已收到并存入银行,限制性股票的登记手续已办理完成。根据限制性股票激励计划,激励对象在同时满足下列条件时,方可解除限制:激励对象自授予限制性股票当日起在甲公司持续服务满3年;年均净资产收益率达到10%。否则,甲公司将按照授予价格回购激励对象持有的限制性股票。当日,甲公司股票的市场价格为11元/股。2×20年度,甲公司没有高管人员离开公司,净资产收益率达到12%。甲公司预计未来2年高管人员也不会有人离开公司,每年的净资产收益率能够实现10%的目标。(4)2×20年5月20日,甲公司以银行存款4000万元自非关联方购入丙公司5%的股权,另支付交易费用8万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,相关手续当日完成。2×20年6月20日,丙公司宣告发放现金股利1000万元。2×20年7月10日,甲公司收到丙公司发放的现金股利50万元。2×20年12月31日,甲公司所持丙公司股权的公允价值为3600万元。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司发行的公司债券对2×20年度当期损益和其他综合收益的影响金额,并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司变更其管理对乙公司债券投资业务模式的重分类日日期,并编制甲公司金融资产重分类日的相关会计分录。(3)根据资料(3),计算甲公司限制性股票激励计划对2×20年度当期损益和资本公积的影响金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料(4),计算甲公司购入丙公司5%的股权对2×20年度当期损益和其他综合收益的影响金额,并编制相关会计分录。

14.【简答题】甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2018年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2019年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2018年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2018年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%。甲公司将该国债作为债权投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2018年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。甲公司将其作为债权投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。(3)2017年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,税法采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定。(4)2018年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2018年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。12月31日,该股票的公允价值为150万元。假定税法规定,金融资产持有期间的公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6)2018年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除(7)2018年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。(8)2018年没有发生存货跌价准备的变动。(9)2018年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)计算甲公司2018年应纳税所得额和应交所得税;(2)计算甲公司2018年应确认的递延所得税和所得税费用;(3)编制甲公司2018年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

7.企业发生会计估计变更时,应在财务报表附注中披露的内容有()。

A. 　会计估计变更的内容

B. 　会计估计变更的原因

C. 　会计估计变更对当期和未来期间的影响数

D. 　会计估计变更累积影响数

12.【单项选择题】2×20年11月,甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2×20年12月31日,该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断,甲公司很可能败诉。如败诉,预计赔偿2000万元的可能性为70%,预计赔偿1800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2×20年利润总额的影响金额为()万元。

A. -1800

B. -1900

C. -1940

D. -2000

8.【单项选择题】甲公司2018年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。厂房于2018年1月1日开工建造,当日发生支出100万元。2018年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。2018年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()。(计算结果保留两位小数)

A. 　4692.97万元

B. 　4906.21万元

C. 　5452.97万元

D. 　5600.00万元

7.甲公司2016年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券,发行价格为10000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按照债券面值与和应付利息之和除以转股价,计算转股股份数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。甲公司发行可转换公司债券初始确认对所有者权益的影响金额是( )万元。

A. 759.22

B. 9240.78

C. 10000

D. 0

2.下列有关商誉减值的说法中,不正确的是( )。

A. 　商誉不能够单独的产生现金流量

B. 　商誉不能独立存在,商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试

C. 　测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值

D. 　商誉应与资产组内的其他资产一样,按比例分摊减值损失