7.【单项选择题】(2016年改编)甲公司为增值税一般纳税人。2×20年1月1日,甲公司对一条生产线进行改造,该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出:①购买新的冷却装置1200万元,增值税税额156万元;②在资本化期间内发生专门借款利息80万元;③生产线改造过程中发生人工费用320万元;④领用库存原材料200万元,增值税税额26万元;⑤外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税税额52万元。该改造工程于2×20年12月底达到预定可使用状态。不考虑其他因素,甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是()。

12.【简答题】甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,2×20年发生与A产品销售相关的如下交易:(1)2×20年1月1日,向乙公司销售A产品1000件,每件售价2万元,每件成本1.5万元。当日收到乙公司支付的全部货款,并开出增值税专用发票。甲公司销售该商品的同时,约定该产品在3个月内如出现质量问题,可以将其退回。根据历史经验,甲公司预计其退货率为15%。(2)2×20年1月31日,该商品尚未发生退回;甲公司根据对乙公司使用情况的回访,以及产品质量抽样,重新估计其退货率为10%。(3)2×20年3月1日,乙公司将出现质量问题的A产品退回,退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库,并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。(4)2×20年3月31日,退货期满,乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。要求:(1)计算甲公司2×20年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额,并编制相关会计分录。(2)计算2×20年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额,并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2×20年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录。(4)编制退货期满时甲公司的会计分录,说明甲公司因该项销售业务最终确认收入的金额。(答案中金额单位用万元表示)。

13.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2×20年5月开始建造办公楼。下列各项中,应计入甲公司所建造办公楼成本的是()。

A. 　办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失(非自然灾害原因导致)

B. 　办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用

C. 　为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额

D. 　办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用

13.【多项选择题】甲公司于2×20年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系该甲公司于4年前贷款1亿元建造的,贷款年利率6%,利息按年支付,期限20年。甲公司拟于2×21年3月对酒店进行全面改造,预计发生改造支出2000万元,改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员,对子公司人员的收费均按低于市场价50%的折扣价结算。酒店预计每年缴纳企业所得税50万元。甲公司以减值测试为目的而预测酒店未来现金流量时,下列会计处理中,不正确的有()。

A. 　将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量

B. 　将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量

C. 　将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计

D. 　将每年缴纳的企业所得税50万元调减现金流量

6.2×20年1月1日,长江公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权:第一年年末的可行权条件为企业净利润达到20%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长率为10%。每份期权在2×20年1月1日的公允价值为18元。2×20年12月31日,长江公司净利润增长率18%,同时有16管理人员离开,长江公司预计2×21年将以同样速度增长,因此预计2×21年12月31日将可行权。另外,预计第二年又将有16名管理人员离开。2×20年12月31日每份期权的公允价值为21元。2×21年12月31日,长江公司净利润仅增长了10%,但长江公司预计2×20年至2×22年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2×22年12月31日将可行权。另外,本年实际有20名管理人员离开,预计第三年将有24名管理人员离开,每份期权在2×21年12月31日的公允价值为22元。2×22年12月31日,长江公司净利润增长了8%,三年平均增长率为12%,满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%)。当年有16名管理人员离开。每份期权在2×22年12月31日的公允价值为21元。2×22年确认的费用和资本公积是()元。

A. 98400

B. 266400

C. 16800

D. 168000

8.【简答题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×18年至2×20年发生的有关交易或事项如下:(1)2×18年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定,以2×18年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础,甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价,收购乙公司60%股权。12月26日,该交易取得证券监管部门核准;12月30日,双方完成资产交接手续;12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够控制乙公司的财务和经营决策;该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日,乙公司可辨认净资产以7月31日评估价值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日,乙公司股本为10000万元,资本公积为20000万元,盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元;甲公司股票收盘价为每股6.3元。2×19年1月5日,甲公司办理完毕相关股份登记,当日甲公司股票收盘价为每股6.7元,乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日甲公司股票收盘价为每股6.8元,期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。(2)2×19年6月20日,甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司,售价为300万元,成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2×19年年底,甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以內的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。(3)乙公司2×19年实现净利润6000万元,其他综合收益增加400万元。乙公司2×19年12月31日股本为10000万元,资本公积为20000万元,其他综合收益为400万元,盈余公积为10000万元,未分配利润为20000万元。(4)甲公司2×19年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2×20年结清。其他有关资料:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,本题不考虑除增值税外其他相关税费;售价均不含增值税;本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)确定甲公司合并乙公司的购买日,并说明理由:计算该项合并中应确认的商誉,并编制相关会计分录。(2)编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。(3)编制甲公司2×20年12月31日合并乙公司财务报表时,抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。

2.【多项选择题】下列各事项中,不会导致相关资产或负债的账面价值与计税基础不等的有()。

A. 　支付的各项赞助费

B. 　购买国债确认的利息收入

C. 　支付的违反税收规定的罚款

D. 　支付的工资超过计税工资的部分

18.在资本化期间内,为购建符合资本化条件的资产占用了一般借款的,其资本化金额的处理方法正确的有()

A. 　一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩

B. 　根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C. 　每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D. 　在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本

3.下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可能计量的是()。

A. 　换入资产或换出资产存在活跃市场

B. 　换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场

C. 　换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件

D. 　换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场,可以根据会计人员的经验估计

3.2×20年1月1日,长江公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买长江公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2×20年10月20日,长江公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,长江公司没有高管人员离职。2×22年1月1日,高管人员全部行权,当日长江公司普通股市场价格为每股16元。2×22年1月1日,长江公司因高管人员行权应确认的“资本公积一股本溢价”为()万元。

A. 400

B. 600

C. 1000

D. 3400

6.【多项选择题】下列各项中,甲公司不应按非货币性资产交换进行会计处理的有()。

A. 　从政府无偿取得非货币性资产

B. 　以发行股票形式取得的非货币性资产

C. 　在企业合并中取得非货币性资产

D. 　用无形资产换取乙公司的一台自用生产设备