6.【多项选择题】下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

20.华东公司适用所得税税率为25%,其2017年发生的交易或事项中,与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以后期间的损失,税法规定,该政府补助不属于免税收人,应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。华东公司2017年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中,正确的有()

A. 　所得税费用为900万元

B. 　应交所得税为1725万元

C. 　递延所得税负债为40万元

D. 　递延所得税资产为400万元

8.下列各项目中,属于相关资产或负债特征的有()。

A. 　资产的状况及所在位置

B. 　出售或使用资产的限制

C. 　资产的使用功能和结构

D. 　某上市公司的限售股具有在指定期间内无法在公开市场上出售的特征

12.甲公司应收乙公司货款2000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。2019年6月10日,双方重新达成协议,约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票,当然,该债权的公允价值为1500万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司应确认的损失是()。

A. 　100万元

B. 　31万元

C. 　300万元

D. 　600万元

4.【单项选择题】甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产,提高资金使用效率,且考虑应收账款的存续期与相关负债的存续期进行匹配,甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议,银行向甲公司一次性授信6000万元人民币,甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲公司频繁向银行出售应收账款,且出售金额重大,上述出售满足金融资产终止确认的规定。不考虑其他因素,甲公司上述应收账款在资产负债表中列示的项目是()

A. 　应收账款

B. 　应收款项融资

C. 　其他流动资产

D. 　其他债权投资

10.甲公司为增值税一般纳税人,采用先进先出法计量A原材料的成本。2019年年初,甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元,未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件,购买价款2375万元,增值税308.75万元,运输环节取得增值税专用发票,运输费用80万元,增值税7.2万元,保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司2019年12月31日库存A原材料成本是( )。

A. 　665万元

B. 　686万元

C. 　687.4万元

D. 　700万元

13.甲公司为上市公司,拟长期持有乙公司30%的股权,以前年度未计提减值准备。2014年年初该长期股权投资的账面价值为1000万元,2014年6月开始,当地政府对乙公司所处的行业进行严格把关,逐渐失去政府的扶持,2014年乙公司发生亏损800万元;无其他权益变动。2014年年末,该项长期股权投资的公允价值为400万元,如果持续持有,甲公司预计该投资产生未来现金流量的现值为200万元。2014年年末,甲公司对此项长期股权投资应计提的减值准备为( )万元。

A. 360

B. 560

C. 400

D. 200

43.满足下列()条件之一的,属于在某一时段内履行履约义务,采用产出法或投入法确定履约进度,在每个时段分别确认收入;否则,属于在某一时点履行履约义务。

A. 　客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

B. 　客户能够控制企业履约过程中在建的商品

C. 　企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D. 　企业完成合同规定的履约义务将需要相对较长的时间

7.【简答题】甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%,2018年发生的交易或事项以及处理如下:(1)2018年6月30日甲公司因A产品质量问题给客户张某造成人身伤害,被张某起诉,要求甲公司赔偿50万元,甲公司估计败诉的可能性为60%,最可能的赔偿金额为30万元,并需要支付诉讼费用3万元。法院尚未判决,甲公司确认预计负债33万元。税法规定,上述诉讼损失和赔偿额在实际发生时允许税前扣除。甲公司的会计处理如下:借:销售费用30管理费用3贷:预计负债33借:递延所得税资产8.25贷:所得税费用8.25(2)甲公司自2018年年初起对其所销售的A产品提供质量保证,相关条款约定:A产品在售后2年内如发生正常质量问题,甲公司将负责免费维修。2018年该公司共销售A产品8万件,销售单价为50元。预计保修期内将发生的保修费为销售收入的2%。2018年实际发生保修费7.5万元(均为材料费用)。12月5日董事会宣布A产品停止生产。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。税法规定,产品质量保证费用在实际发生时可以税前扣除。甲公司的会计处理如下:确认与产品质量保证有关的预计负债:借:销售费用——产品质量保证8贷:预计负债——产品质量保证8发生产品质量保证费用(维修费用):借:预计负债——产品质量保证7.5贷:原材料7.5因为公司不再生产A产品,因此将“预计负债——产品质量保证余额冲销:借:预计负债——产品质量保证0.5贷:销售费用0.5(3)由于A产品出现连续亏损，甲公司董事会于2018年12月5日作出决议，将于2019年1月1日开始关闭A产品生产线。该业务重组计划已经对外公告。对该车间10名车间管理人员，公司提供两种方式供其选择:一是进行转岗培训，二是办理离职。据统汁，有8人选择转岗培训，公司预计将发生培训费10万元;另外2名选择离职，共将支付补偿金额8万元。对100名普通车间工作人员全部进行辞退，每人支付补偿金额2万元。因将用于A产品生产的固定资产(生产线)转移至仓库，将发生运输费2万元，税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司的会计处理如下:借:管理费用220贷:应付职工薪酬218预计负债2借:递延所得税资产55贷:所得税费用55假定不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1)判断甲公司的相关会计处理是否正确，并说明理由;如果相关会计处理不正确，请编制更正会计分录。(2)根据资料(2)判断甲公司的相关会计处理是否正确，并说明理由;如果相关会计处理不正确，请编制更正会计分录。(3)根据资料(3)判断甲公司的相关会计处理是否正确，并说明理由;如果相关会计处理不正确，请编制更正会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。

14.下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中,正确的有( )。

A. 　当期期末存货账面余额为200万元,已计提的跌价准备累计为20万元,则当期期末存货的计税基础为200万元,则可抵扣暂时性差异余额为20万元

B. 　当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元,其中成本明细80万元,公允价值变动明细20万元,该交易性金融资产的计税基础为80万元,则产生应纳税暂时性差异20万元

C. 　一项按照权益法核算的长期股权投资,购入时初始投资成本为1000万元,当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元,则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元,不产生暂时性差异

D. 　甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产,账面原值为100万元,未计提减值准备,已使用2年,2年后该项无形资产的计税基础为100万元,不产生暂时性差异

5.【单项选择题】甲公司于2×17年1月2日购入一项专利权,成本为9000万元。该专利权的剩余有效期为15年,但根据对产品市场技术发展的分析,该专利权的使用寿命为10年,采用直线法进行摊销,无残值。2×20年12月31日,由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法继续销售,并且该专利权无其他任何用途,甲公司将该项专利权报废并予以转销。不考虑其他因素,甲公司2×20年因该专利权的摊销和报废事项影响2×20年利润总额的金额为()万元。

A. 900

B. 5400

C. 6300

D. 7200