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14.大海公司为一家制造业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元(不含税)。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元,支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费,则下列说法正确的有( )。

A、　X设备的入账价值为279000元

B、　Y设备的入账价值为232500元

C、　Y设备的入账价值为225000元

D、　Z设备的入账价值为405000元

答案：CD

解析：解析:X设备的入账价值=[(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×300000]+10000+20000=300000(元);Y设备的入账价值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×250000=225000(元);Z设备的入账价值=(880000+20000)÷(300000+250000+450000)×450000=405000(元)。

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4.按照企业会计准则的规定,下列说法正确的有( )。

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1.【单项选择题】下列关于借款费用的说法中，不正确的是（）。

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10.【单项选择题】2×17年4月25日,A公司董事会决议处置一栋办公楼。2×17年6月30日,A公司与B公司就该栋办公楼签订了一项转让协议,协议约定:A公司应于协议签订后1年内将该栋办公楼转让给B公司,售价为500万元,同时双方约定,如果A公司向B公司实际转让该栋办公楼时,该栋办公楼所在地的房价上涨幅度超过30%时,B公司应向A公司多付150万元的对价。如果一方取消合同,需向另一方支付违约金100万元。2×17年6月30日,该栋办公楼的原价为900万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元。2×17年下半年,该栋办公楼所在地的房价普遍出现了35%以上的涨幅。2×17年12月31日,A公司和B公司经过协商后,一致同意将该栋办公楼的售价修改为650万元。截至2×17年12月31日,A公司尚未将该栋办公楼出售给B公司。不考虑其他因素,下列说法中不正确的是()。

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29.甲公司为一上市公司,所得税税率为25%。2×20年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予10000股股票期权,这些职员从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买10000股A公司股票,从而获益。根据B-S模型,公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。2×20年有20名职员离开A公司,甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%。甲公司2×20年利润总额为3000万元。据以上资料,甲公司2×20年会计处理正确的有( )。

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1.【多项选择题】不考虑其他因素,下列交易或事项属于债务重组的有()。

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15.【单项选择题】下列有关收入和利得的表述中,不正确的是()。

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10.甲公司2×12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定:(1)贷款本金为4200万元,自2×12年12月21日起2年,年利率5.6%;(2)乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保;(3)甲公司为该贷款提供连带责任担保。2×14年12月22日,该项贷款逾期未付,银行要求甲公司履行担保责任。2×14年12月30日,甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议,约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息,甲公司在其2×14年财务报表中未确认相关预计负债。2×15年5月,因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售,银行向法院提起诉讼,判决甲公司履行担保责任。经庭外协商,甲公司需于2×15年7月和2×16年1月分两次等额支付乙公司所欠借款本息,同时获得对乙公司的追偿权,但无法预计能否取得。不考虑其他因素,甲公司对需履行的担保责任应进行的会计处理是()。

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14.【单项选择题】2×20年12月因丙公司破产倒闭,乙公司起诉甲公司,要求甲公司偿还为其丙公司担保的借款2000万元。2×20年年末,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,甲公司予以赔偿的可能性在50%以上,最可能发生的赔偿金额为2000万元。同时,由于丙公司破产程序已经启动,甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到500万元。根据上述情况,甲公司在2×20年年末应确认的资产和负债的金额分别为()。

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19.A股份有限公司2019年的财务报告于2020年4月10日对外公告。2020年2月10日,A公司2019年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元,增值税额13万元,成本为80万元,B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。该事项发生后,A公司已作为资产负债表日后调整事项处理,A公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,在进行会计报表调整时影响2019年净损益的金额是( )万元。

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2.【单项选择题】甲公司2×20年1月10日以公允价值2800万元取得一项处于建设中的房产,甲公司在取得后继续建造期间发生建造和装修支出1000万元,发生应予以资本化的借款利息200万元,该房产于2×20年6月20日达到预定可使用状态。考虑自身生产经营需要,甲公司董事会已经决议将该房产40%留作自用办公楼,另外60%与A企业签订了长期租赁合同。合同规定租赁期开始日为2×20年6月30日,年租金180万元。该项房产预计使用年限为20年,预计净残值为0,甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,2×20年甲公司以上业务对利润总额的影响金额为()万元。

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14.大海公司为一家制造业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元(不含税)。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元,支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费,则下列说法正确的有( )。

A、　X设备的入账价值为279000元

B、　Y设备的入账价值为232500元

C、　Y设备的入账价值为225000元

D、　Z设备的入账价值为405000元

答案：CD

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4.按照企业会计准则的规定,下列说法正确的有( )。

A. 　购入的交易性金融资产在资产负债表中的“交易性金融资产”项目下列示

B. 　自用的土地使用权应在资产负债表中“无形资产”项目下列示

C. 　划分为持有待售类别的资产在资产负债表非流动项目列报

D. 　实施设定受益计划可能会增加企业的所有者权益

解析：解析:企业购入的交易性金融资产在资产负债表中的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目下列示,选项A错误;持有待售资产应当在资产负债表流动项目进行列报,选项C错误。

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1.【单项选择题】下列关于借款费用的说法中，不正确的是（）。

A. 企业因发行债券产生的溢价或折价金额属于借款费用范畴

B. 企业为购建或生产符合资本化条件的资产所借入外币专门借款，在资本化期间产生的本金和利息的汇兑差额应该全部资本化

C. 企业为购建或生产符合资本化条件的资产占用外币一般借款的，在资本化期间产生的本金和利息的汇兑差额应该全部费用化

D. 每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

解析：解析:选项A，借款费用不包括发行债券发生的溢价和折价，但包括溢价和折价的摊销，因为溢价和折价的摊销是对利息费用的调整，而在没有按照实际利率法摊销之前，折价或者溢价是负债的备抵项目，不属于借款费用的范畴，选项A不正确。

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A. 　A公司应在2×17年6月30日计提减值准备100万元,并计入持有待售资产减值准备

B. 　A公司应在2×17年6月30日资产负债表中列示持有待售资产500万元

C. 　A公司应在2×17年12月31日转回减值准备150万元

D. 　A公司应在2×17年12月31日资产负债表中列示持有待售资产600万元

解析：解析:A公司的相关会计分录如下:2×17年6月30日:借:持有待售资产600累计折旧200固定资产减值准备100贷:固定资产900借:资产减值损失100贷:持有待售资产减值准备1002×17年12月31日:借:持有待售资产减值准备100贷:资产减值损失100

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A. 　该事项为权益结算的股份支付

B. 　2×20年确认管理费用为960万元

C. 　确认递延所得税资产240万元

D. 　甲公司2×20年净利润为1250万元

解析：解析:2×20年应确认的管理费用=200×(1-20%)×1×18×1÷3=960(万元);应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元);本年应交所得税=(3000+960)×25%=990(万元),所得税费用=本期所得税费用+递延所得税费用=990+(-240)=750(万元),净利润=3000-750=2250(万元)。计算净利润也可以采用速算法:净利润=3000×(1-25%)=2250(万元)。

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1.【多项选择题】不考虑其他因素,下列交易或事项属于债务重组的有()。

A. 　甲公司以一项固定资产偿还A公司100万元的货款

B. 　乙公司按购货合同相关条款所约定的付款方式按时、全额偿还B公司货款500万元

C. 　丙公司允许债务人延期偿还债务,但不加收利息

D. 　丁公司将其债权(非可转换公司债券)转为对C公司的投资

解析：解析:债务重组,是指在不改变交易对手方的情况下,经债权人和债务人协定或法院裁定,就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。债务重组的形式包括:债务人以资产清偿债务;债务人将债务转为权益工具;采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款,形成重组债权和重组债务。

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15.【单项选择题】下列有关收入和利得的表述中,不正确的是()。

A. 　收入源于日常活动,利得源于非日常活动

B. 　收入会影响利润,利得不一定会影响利润

C. 　收入会导致经济利益的流入,利得不一定会导致经济利益的流入

D. 　收入与利得均会导致所有者权益的增加

解析：解析:不论是收入还是利得,均会导致企业经济利益的流入,选项C表述不正确。

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A. 　作为2×15年事项将需支付的担保款计人2×15年财务报表

B. 　作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2×14年财务报表

C. 　作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2×14年财务报表

D. 　作为新发生事项,将需支付的担保款分别计入2×15年和2×16年财务报表

解析：解析:本事项不属于差错,因为既不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息”,也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”不属于差错所以就不涉及会计政策变更。

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A. 　0和1500万元

B. 　0和2000万元

C. 　500万元和1000万元

D. 　500万元和2000万元

解析：解析:因很可能赔偿且金额确定,故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为2000万元;又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到,所以应确认其他应收款金额500万元,选项D正确。

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A. 20

B. 37

C. -15

D. 27.75

解析：解析:本项业务对净损益的影响=-(100-80-20×25%)=-15(万元),或-(100-80)×75%=-15(万元)。本题的相关调整分录为:借:以前年度损益调整——调整主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)13 贷:应收账款113借:库存商品80 贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本80借:应交税费——应交所得税5 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用5借:利润分配——未分配利润15 贷:以前年度损益调整15借:盈余公积1.5 贷:利润分配——未分配利润 1.5

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A. 80

B. -10

C. 30

D. -100

解析：解析:对甲公司2×20年利润总额的影响金额=180/2-(2800+1000+200)/20×6/12=-10(万元)。

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