1.【单项选择题】下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。
A. 以自产的产品作为福利发放给职工
B. 职工出差报销的差旅费
C. 职工补充养老保险
D. 向职工提供企业支付了补贴的商品
解析：解析:职工出差报销的差旅费不属于职工薪酬。
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4.20×6年12月30日,甲公司购入一项设备,支付买价498万元,另支付运输费2万元。该项固定资产预计使用年限为10年,甲公司采用直线法计提折旧,预计净残值为零。20×9年12月31日,甲公司对该项资产进行减值测试。在确定其公允价值时,甲公司根据相关信息得知市场上在1个月前有相关交易发生,成交价为500万元,成新率为100%。已知该项设备的成新率为60%,20×9年12月31日甲公司确定该项设备的公允价值为( )万元。
A. 500
B. 350
C. 348.6
D. 300
解析：解析:确定该设备公允价值时,按照市场上成交价计算,由于获取的信息——成交价对应的成新率是100%,而资产本身成新率为60%。所以,其公允价值就是按照成交价500×60%来确定的。即,甲公司该项设备的公允价值=500×60%=300(万元)。
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29.2×20年1月1日甲公司支付价款1020万元(与公允价值相等)购入某公司同日发行的3年期公司债券,另支付交易费用8.24万元,该公司债券的面值为1000万元,票面年利率4%,实际年利率为3%,每年12月31日支付上年利息,到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日,甲公司收到债券利息40万元,该债券的公允价值为900万元,因债务人发生重大财务困难,该金融资产已发生信用减值,甲公司由此确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A. 2×20年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1028.24万元
B. 2×20年应确认资产减值损失119.09万元
C. 2×20年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-19.09万元
D. 2×21年应确认投资收益30.57万元
解析：解析:该债券的初始确认金额=1020+8.24=1028.24(万元),选项A正确;2×20年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09(万元),会计分录如下:借:其他综合收益 119.09(1019.09-900) 贷:其他债权投资 119.09借:信用减值损失 100 贷:其他综合收益—损失准备 100选项B错误,选项C正确。因已发生信用减值,2×21年应确认投资收益=(1019.09-100)×3%=27.57(万元),选项D错误。
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2.2015年1月1日,华东公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2017年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。华东公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元,税法规定,该项支出实际支付时可以税前扣除。2015年12月31日,该项应付职工薪酬的计税基础为()万元。
A. 600
B. 0
C. 200
D. 120
解析：解析:税法规定,以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬在实际支付时可以税前扣除,所以,应付职工薪酬的计税基础=600一600=0。
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6.华东公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前华东公司发生下列有关经济业务:(1)2016年1月3日,法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失100万元,当日,赔款已经支付。华东公司在2015年末已确认预计负债80万元。(2)2016年4月10日,法院终审判决华东公司赔偿华南公司损失200万元,赔款已于当日支付。该诉讼事项发生于2016年3月,华东公司在2016年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2016年4月16日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2015年11月发生,华东公司已确认入500万元,结转销售成本400万元。(4)2016年4月20日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2016年1月发生,华东公司已确认收入800万元,结转销售成本700万元。下列关于2016年4月30日前华东公司发生的有关经济业务会计处理的表述中,正确的有()。
A. 2016年1月3日,法院终审判决华东公司赔偿华西公司损失属于资产负债表日后调整事项
B. 2016年4月10日,法院终审判决华东公司赔偿华南公司损失属于资产负债表日后调整事项
C. 2016年4月16日,收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项
D. 2016年4月20日,收到退回的商品不属于资产负债表日后事项
解析：解析:选项B,不属于资产负债表日后调整事项,而是非调整事项。
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26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。
A. 借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350
B. 借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5
C. 借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5
D. 借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5
解析：解析:【解析】乙公司预计可获得的赔款属于或有资产,不应当确认为资产。根据企业会计准则规定,企业通常不应披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产,但应在附注中作相应披露。调整会计分录:借:以前年度损益调整 350 贷:其他应收款 350借:递延所得税负债 87.5 贷:以前年度损益调整 87.5
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22.【多项选择题】甲公司2×18年发生下列交易或事项:①以账面价值为18200万元的土地使用权作为对价,取得同一集团内乙公司100%股权,合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元;②为解决现金困难,控股股东代甲公司缴纳税款4000万元;③为补助甲公司当期研发投入,当地政府于年末给予甲公司与收益相关的政府补助6000万元;④控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并可立即行权。不考虑其他因素,与甲公司有关的交易或事项中,会引起其2×18年所有者权益中资本公积项目发生变动的是()
A. 大股东代为缴纳税款
B. 取得与收益相关的政府补助
C. 控股股东对管理人员的股份赠予
D. 同一控制下企业合并中取得乙公司股权
解析：解析:选项A,大股东代为缴纳税款,确认资本公积;选项B,通常在满足政府补助条件时确认损益或冲减相关成本,不属于所有者权益项目;选项C,控股股东对管理人员的股份赠予,对甲公司来说属于权益结算的股份支付,应确认资本公积;选项D,同一控制下企业合并中取得乙公司股权,长期股权投资的初始投资成本与支付对价的差额确认资本公积。
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3.2019年6月3日,甲公司向乙公司一次性购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1000万元,增值税进项税额130万元,保险费3.4万元,装卸费0.6万元,全部以银行转账支付,假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件,公允价值分别为312万元、468万元和260万元,假定不考虑其他相关税费,甲公司A、B和C设备的入账价值分别是( )万元。
A. 301.2、451.8、251
B. 300、450、250
C. 351、526.5、292.5
D. 352.2、528.3、293.5
解析：解析:【解析】甲公司应计入固定资产成本=1000+3.4+0.6=1004(万元),A设备应分配的固定资产价值比例=312/(312+468+260)×100%=30%,B设备应分配的固定资产价值比例=468/(312+468+260)×100%=45%,C设备应分配的固定资产价值比例=260/(312+468+260)×100%=25%;A设备成本=1004×30%=301.2(万元),B设备成本=1004×45%=451.8(万元),C设备成本=1004×25%=251(万元)。
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5.2×20年12月,经董事会批准,甲公司自2×21年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款500万元;因门店租赁合同为不可撤销合同,且不能转租或挪作他用,甲公司将支付租金总额150万元;预计门店内设备将发生减值65万元;因将门店内库存存货或相应设备运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为( )。
A. -715万元
B. -500万元
C. -565万元
D. -150万元
解析：解析:该业务重组计划对甲公司2×20年度利润总额的影响金额=-500-150-65=-715(万元),因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费5万元,该支出与存货继续进行的活动相关,不属于与重组义务有关的直接支出,不应予以确认,在实际发生时计入当期损益。
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5.【单项选择题】2×20年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2×21年1月1日,甲公司将该办公楼后续计量由成本模式改为公允价值模式,当日公允价值为8800万元,适用企业所得税税率为25%。对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为()万元。
A. 500
B. 1350
C. 1500
D. 2000
解析：解析:甲公司应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200])×(1-25%)=1500(万元)。
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