16.下列有关借款费用资本化的表述中,正确的是()
A. 所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化
B. 固定资产建造过程中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化
C. 固定资产建造过程中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化
D. 所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
解析：解析:符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化,选项B和C不正确。
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10.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年度发生有关经济业务如下:(1)销售一批产品,开具的增值税专用发票上注明的销售价款为5000万元,增值税税额为650万元;(2)领用本公司成本800万元、售价为1000万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利;(3)因更新改造生产线领用本公司生产的成本1200万元、市场价格1500万元的产品。不考虑其他因素,甲公司2×20年度增值税销项税额为()万元。
A. 650
B. 780
C. 975
D. 754
解析：解析:甲公司本期增值税销项税额=650+1000×13%=780(万元)。发放给职工作为非货币性福利的产品应视同销售,需计算增值税销项税额;而更新改造的生产线属于增值税应税项目,领用的自产产品无须计算增值税销项税额。
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10.甲公司2017年度归属于普通股股东的净利润为7560万元,发行在外的普通股加权平均数为8000万股,当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2017年1月1日,甲公司对外发行认股权证1000万份,行权日为2018年6月30日,每份认股权可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2017年度稀释每股收益金额是( )元/股。
A. 0.9
B. 0.84
C. 0.945
D. 0.922
解析：解析:甲公司2017年度基本每股收益=7560÷8000=0.945(元/股),发行认股权证调整增加的普通股股数=1000×(1-3/5)=400(股),稀释每股收益金额=7560÷(8000+400)=0.90(元/股)。
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8.甲公司2×21年至2×24年发生以下交易或事项:2×21年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×24年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×24年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2×24年度营业利润的影响金额是()。
A. 0
B. -75万元
C. -600万元
D. -675万元
解析：解析:【解析】转换前折旧金额=3000/20×1/2=75(万元);转换后确认半年租金=150/2=75(万元);当期末投资性房地产确认的公允价值变动=2200-2800=-600(万元);综合考虑之后对营业利润的影响=-75+75-600=-600(万元)。注:影响营业利润的因素:4个因素。转换日公允2800万元大于账面价值2625(3000-3000/20×2.5)万元,记入“其他综合收益”,不影响营业利润。本题中需要考虑的为3个因素,即:转换前折旧金额、租金收入、转换后公允价值变动。
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1.甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为20万元,租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为100万元,甲公司发生的初始直接费用为2万元,甲公司为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生成本的现值为3万元,已享受的租赁激励为5万元,甲公司该项使用权资产的初始成本为()万元。
A. 125
B. 120
C. 122
D. 105
解析：解析:使用权资产应当按照成本进行初始计量,该成本包括:(1)租赁负债的初始计量金额;(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额;(3)承租人发生的初始直接费用;(4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值。该项使用权资产的初始成本=20+100+2+3-5=120(万元)。
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10.【单项选择题】甲公司2×20年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×20年1月1日,乙公司除一项无形资产外,其他资产公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×17年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,残值为零,2×20年1月1日的公允价值为8400万元。该资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2×20年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为1200万元,成本为800万元,至2×20年12月31日,甲公司将上述A商品对外出售70%。2×20年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为2000万元,成本为1500万元,至2×20年12月31日,乙公司将上述B商品对外出售80%。2×20年甲公司实现净利润12000万元,乙公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外,甲、乙公司无其他内部交易。不考虑所得税等其他因素,甲公司2×20年合并利润表中应确认的归属于母公司所有者的净利润是()万元。
A. 15460
B. 14036
C. 14076
D. 14128
解析：解析:2×20年度合并利润表中少数股东损益={4000-[8400/(10×12-30)×12-8000/10]-(1200-800)×(1-70%)}×40%=1424(万元),2×20年度合并利润表中合并净利润=(12000+4000)-[8400/(10×12-30)×12-8000/10]-(1200-800)×(1-70%)-(2000-1500)×(1-80%)=15460(万元),2×20年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润=15460-1424=14036(万元)。
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25.2015年12月20日,A公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为700万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费20万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。2016年12月31日,A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为560万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变,预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素,A公司2016年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为( )万元。
A. 92.3
B. 69.7
C. 182
D. 112
解析：解析:2016年度该设备计提的折旧额=(722-25)/10=69.7(万元);2016年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(722-69.7)-560=92.3(万元)。
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12.某些情况下,投资方可能难以判断其享有的权利是否足以使其拥有对被投资方的权利。在这种情况下,投资方应当考虑其具有实际能力以单方面主导被投资方相关活动的证据,从而判断其是否拥有对被投资方的权力。投资方应考虑的因素包括()
A. 投资方能否任命或批准被投资方的关键管理人员
B. 投资方能否出于其自身利益决定或否决被投资方的重大交易
C. 投资方能否掌控被投资方董事会等类似权力机构成员的任命程序,或者从其他表决权持有人手中获得代理权
D. 投资方与被投资方的关键管理人员或董事会等类似权力机构中的多数成员是否存在关联方关系
解析：解析:四个选项均为投资方考虑其具有实际能力以单方面主导被投资方相关活动的证据的因素
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4.【单项选择题】(2018年)20×7年12月15日,甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议,拟将其持有子公司--丙公司70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司90%股权,转让完成后,甲公司将失去对丙公司的控制,但能够对丙公司实施重大影响。截至20×7年12月31日止,上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司拟出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司20×7年12月31日合并资产负债表列报的表述中,正确的是()。
A. 对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报
B. 将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报,全部负债在持有待售负债项目列报
C. 将拟出售的丙公司70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报,其余丙公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报
D. 将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报
解析：解析:母公司出售部分股权,丧失对子公司控制权,但仍能施加重大影响的,应当在母公司个别报表中将拥有的子公司股权整体划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司的所有资产和负债划分为持有待售类别分别进行列报。
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16.【多项选择题】对于承租人拥有购买选择权的租赁业务来说,如果承租人不能合理确定将行使该选择权,则承租人的租赁付款额应包括()。
A. 每期支付的租金
B. 承租方担保的资产余值
C. 与出租人有关的第三方担保的资产余值
D. 承租人购买选择权的行权价格
解析：解析:购买选择权的行权价格计入承租人租赁付款额的前提条件是承租人合理确定将行使该选择权。
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