15.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。

7.华东公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元;华东公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。华东公司2015年适用的所得税税率为25%,自2016年1月1日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。(1)2015年1月1日,自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债,华东公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元,采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2015年初购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,成本为100万元,2015年末公允价值为120万元。(3)该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关华东公司2015年的会计处理中,不正确的是()

A. 　应交所得税为470万元

B. 　“递延所得税资产”贷方发生额为10万元

C. 　利润表确认的所得税费用为470万元

D. 　资产负债表确认其他综合收益17万元

2.对于资产负债表日的诉讼事项,下列说法中不正确的是()。

A. 　如果企业已被判决败诉,且企业不再上诉,则应当冲回原已确认的预计负债的金额

B. 　如果已判决败诉,但企业正在上诉,或者经上一级法院裁定暂缓执行等,企业应当在资产负债表日,根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额,确认为预计负债

C. 　如果法院尚未判决,则企业不应确认为预计负债

D. 　如果法院尚未判决,但是经过咨询相关部门,估计败诉的可能性很大,而且损失金额能够合理估计,应当在资产负债表中将预计损失金额确认为预计负债

1.【单项选择题】(2014年改编)20×4年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素,则甲公司在该项债务重组中应确认的损益是()。

A. 　210万元

B. 　90万元

C. 　100万元

D. 　130万元

13.【简答题】甲公司为上市公司,2×20年有关资料如下:(1)甲公司2×20年年初的递延所得税资产借方余额为1900万元,递延所得税负债贷方余额为100万元,具体构成项目如下:单位:万元(2)甲公司2×20年度实现的利润总额为16100万元。2×20年度相关交易或事项资料如下:①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定,资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定,资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用500万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。(3)2×20年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:单位:万元(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2×20年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下表中。单位:万元(3)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×20年与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司2×20年所得税费用金额。

10.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有()。

A. 　董事会通过报告年度利润分配预案

B. 　发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C. 　资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债金额不同

D. 　新证据表明资产在报告年度资产负债表日的减值损失与原估计不同

5.下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有()。

A. 　已出租的生产厂房

B. 　按国家有关规定认定的闲置土地

C. 　出租和自用共存的办公楼,能够单独计量的出租部分

D. 　作为存货管理的商品房

3.【多项选择题】2×18年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为5年,预计净残值为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定,该无形资产的使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的有()。

A. 　2×18年末,甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元

B. 　2×18年末,甲公司确认的递延所得税负债为1万元

C. 　2×18年末,该无形资产的账面价值为176万元

D. 　2×18年末,甲公司确认的递延所得税资产为1万元

13.下列关于输入值的表述中,不正确的是( )。

A. 　输入值是市场参与者所使用的假设,分为可观察输入值和不可观察输入值

B. 　企业使用估值技术时,应同时使用可观察输入值和不可观察输入值

C. 　企业应当选择与市场参与者在相关资产或负债交易中会考虑的、并且与该资产或负债特征相一致的输入值

D. 　企业不应考虑与要求或允许公允价值计量的其他相关会计准则中规定的计量单元不一致的溢价或折价

5.2×22年1月1日,乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金10万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2×21年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销,预计净残值为0。假定不考虑其他因素,乙公司2×22年度因该专利权影响营业利润的金额为( )。

A. 　-2万元

B. 　6万元

C. 　8万元

D. 　10万元

6.华东公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值为1500万元,计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元,计税基础为0。(3)除上述项目外,华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中,不正确是()

A. 　当期所得税费用为106.5万元

B. 　递延所得税费用为83.5万元

C. 　所得税费用为150万元

D. 　应交所得税为106.5万元