A、2100
B、2200
C、2175
D、2125
答案：B
解析：解析:甲公司该项固定资产在2×19年12月31日计提减值准备前的账面价值=5000-5000/10×4=3000(万元),可收回金额为2900万元(预计未来现金流量现值2900万元高于其公允价值减去处置费用后的净额2800万元),所以该项固定资产在2×19年12月31日计提减值准备后的账面价值为2900万元(可收回金额低于其账面价值)。该项固定资产2×20年计提的折旧额=(2900-100)/4=700(万元),在2×20年12月31日考虑减值准备前的账面价值=2900-700=2200(万元),低于2×20年年末该项固定资产的可收回金额2500万元,所以甲公司该项固定资产2×20年12月31日的账面价值为2200万元。
A、2100
B、2200
C、2175
D、2125
答案：B
解析：解析:甲公司该项固定资产在2×19年12月31日计提减值准备前的账面价值=5000-5000/10×4=3000(万元),可收回金额为2900万元(预计未来现金流量现值2900万元高于其公允价值减去处置费用后的净额2800万元),所以该项固定资产在2×19年12月31日计提减值准备后的账面价值为2900万元(可收回金额低于其账面价值)。该项固定资产2×20年计提的折旧额=(2900-100)/4=700(万元),在2×20年12月31日考虑减值准备前的账面价值=2900-700=2200(万元),低于2×20年年末该项固定资产的可收回金额2500万元,所以甲公司该项固定资产2×20年12月31日的账面价值为2200万元。
A. 住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
B. 住宅小区2015年12月31日作为存货列示,并按照12000万元计量
C. 住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计人住宅小区开发成本
D. 住宅小区2016年12月31日作为在建工程列示,并按照26000万元计量
解析：解析:住宅小区的土地使用权计入开发成本,属于存货,2015年12月31日作为存货列示,按照14000万元计量,选项A和B错误;住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本,应作为存货、列示,其应确认的金额=14000+12000=26000(万元),选项D错误;住宅小区所在地块的土地使用权属于存货,不摊销,选项C错误。
A. 121.93万元
B. 163.6万元
C. 205.2万元
D. 250万元
解析：解析:乙公司于2×20年度应予资本化的专门借款费用=5000×5%×12/12-[(5000-1200-1000)×4×0.4%+(5000-1200-1000-1500)×8×0.4%]=163.6(万元)。
A. 负债的特征之一是企业承担的潜在义务
B. 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C. 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D. 收入是指所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
解析：解析:负债是企业承担的现时义务,选项A错误;利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,选项C错误;收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,选项D错误。
A. 企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元,税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除,则该项负债的计税基础为0
B. 企业收到客户预付的款项200万元,税法规定该款项应计入当期应纳税所得额,企业确认预收账款200万元,则该项预收账款的计税基础为200万元
C. 企业确定本月的应付职工薪酬300万元,税法规定本月能够扣除280万元,剩余20万元不允许税前扣除,则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元
D. 企业本月支付违规罚款100万元,税法规定违规罚款不得税前扣除,则该项负债的计税基础为0
解析：解析:选项B,预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D,违约罚款不允许税前扣除,属于非暂时性差异,账面价值等于计税基础。
A. 自2×20年10月起对拟处置的生产线停止计提折旧
B. 2×20年资产负债表中该生产线列报金额为1500万元
C. 2×21年5月,无须对该生产线计提折旧
D. 2×21年收到的乙公司赔偿款200万元确认为营业外收入
解析：解析:甲公司应当自签订合同时起将固定资产划分为持有待售类别,持有待售固定资产不再计提折旧,因此自2×21年1月起对拟处置的生产线停止计提折旧,选项A错误;2×20年资产负债表中该生产线列报金额=1500-10=1490(万元),选项B错误;2×21年4月合同取消,表明固定资产不再满足持有待售类别划分的条件,甲公司应当停止将其划分为持有待售类别,并按固定资产处理原则计提折旧,所以2×21年5月需要对该生产线计提折旧,选项C错误;2×21年收到的乙公司赔偿款200万元确认为营业外收入,选项D正确。
A. 企业以公允价值计量相关负债,应当考虑不履约风险,并假定不履约风险在负债转移前后保持不变
B. 负债附有不可分割的第三方信用增级(如第三方的债务担保),并且该信用增级与负债是分别进行会计处理的,企业估计该负债公允价值时应同时考虑该信用增级和企业自身的信用状况的影响
C. 企业以公允价值计量负债,并且该负债存在限制转移因素的,如果企业在公允价值计量的输入值中已经考虑了这些因素,则不应再单独设置相关输入值,也不应对其他输入值进行相关调整
D. 具有可随时要求偿还特征的金融负债的公允价值,不应低于债权人要求偿还时的应付金额
解析：解析:选项B,负债附有不可分割的第三方信用增级(如第三方的债务担保),并且该信用增级与负债是分别进行会计处理的,企业估计该负债公允价值时不应考虑该信用增级的影响,而仅应当考虑企业自身的信用状况。
A. 3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等应记入“在建工程——待摊支出”科目
B. 该项目建造过程中,“待摊支出”总计金额为20万元
C. 在安装设备应分配的待摊支出为11.47万元
D. 建筑工程(厂房)应分配的待摊支出为2.55万元
解析：解析:1.待摊支出=15+10-5=20选项B正确2.厂房:130(万元)生产线:50+500+15+70=635(万元)3.厂房分配待摊支出20×130/(130+635)=3.4(万元)选项C不正确生产线待摊支出20-3.4=16.6(万元)选项D不正确厂房成本130+3.4=133.4(万元)生产线成本635+16.6=651.6(万元)
A. 甲公司债务重组损失为274万元
B. 甲公司债务重组损失为74万元
C. 乙公司债务重组利得为834万元
D. 甲公司债务重组取得投资性房地产入账价值为1200万元
解析：解析:甲公司债务重组损失=(2260-200)-1986=74(万元),选项A错误,选项B正确;乙公司债务重组利得=2260-800-(500-60)-1200×9%-600×13%=834(万元),选项C正确;甲公司取得投资性房地产入账价值=(1986-1200×9%-600×13%)×1200/(1200+600)=1200(万元),选项D正确。
A. 企业在编制合并财务报表时,因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用
B. 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理
C. 非同一控制免税合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等
D. 购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额
解析：解析:选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。
A. 1900
B. 2014
C. 2104
D. 1990
解析：解析:无形资产的入账价值=(2014-114)+90=1990(万元),宣传广告费用、展览费不计入无形资产价值。相关税费形成资产价值,但需强调的是,增值税进项税可以抵扣,不形成无形资产成本。
