6.2017年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元,预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2017年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。甲公司于2017年年末对开发项目应确认的减值损失金额为()万元

16.假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

A. 25

B. 37.5

C. 12.5

D. 33

13.【单项选择题】2×20年,甲公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:(1)以低于企业支付的价格向职工提供医疗保健服务,该服务的公允价值为300万元,内部售价为200万元;(2)公司控制权发生变动时对辞退的管理层人员补偿100万元;(3)根据职工入职期限,分别可以享受10至15天的年休假,当年未用完的带薪休假权利予以取消;(4)根据确定的利润分享计划,基于当年度实现利润计算确定应支付给公司管理层职工的利润分享款。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×20年与职工薪酬有关会计处理的表述中,不正确的是()。

A. 　对于职工未享受的休假权利无需进行会计处理;

B. 　管理人员应分享的利润确认为当期费用并计入损益

C. 　提供医疗保健服务的公允价值与其内部售价之间的差额计入相关资产成本或当期损益

D. 　公司控制权发生变动时支付给辞退的管理层人员补偿款计入当期损益

5.甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元,20×5年应摊销的金额为480万元;税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。

A. 217.08

B. 241.2

C. 324

D. 243

13.关于采用先进先出法核算发出存货时,下列表述正确的有( )。

A. 　先进先出法可以随时结出存货发出成本,但较繁琐

B. 　采用先进先出法时,如果企业存货收发业务较多、且存货单价不稳定时,工作量较大

C. 　物价持续上涨,采用先进先出法会低估企业当期利润和期末存货价值

D. 　物价持续下降时,采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值

22.【简答题】2×20年1月2日,甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元,市价为6元)为对价,取得同一母公司控制的乙公司60%股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下:(1)甲公司于2×20年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为8200万元,其中:实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。合并当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。(2)甲公司2×20年至2×21年与其子公司发生的有关交易或事项如下:①2×21年10月,甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元(未发生减值),出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税税额,下同)。乙公司将该商品作为存货,至2×21年12月31日尚未对集团外独立第三方销售,相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账准备。②2×21年6月20日,甲公司以2700万元自乙公司购入乙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用,甲公司已于当日支付款项。该设备系乙公司于2×18年12月以2400万元取得,原预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。甲公司取得该资产后,预计尚可使用7.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。③2×21年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料,系于2×20年初自乙公司购入,购入时甲公司支付1500万元,在乙公司的成本为1000万元,未计提过存货跌价准备(该材料系乙公司生产的产品)。2×21年用该原材料生产的产品市场萎缩,甲公司停止了相关产品生产。至2×21年12月31日,甲公司估计其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价准备。④2×21年12月31日,甲公司有一笔应收乙公司款项3000万元,系2×20年向乙公司销售商品形成,乙公司已将该商品于2×20年对集团外独立第三方销售。甲公司2×20年对该笔应收款计提了800万元坏账,考虑到乙公司2×21年财务状况进一步恶化,甲公司2×21年对该应收款进一步计提了400万元坏账。(3)其他有关资料:①以2×20年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:2×20年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;2×21年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。②本题中甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。④甲公司在编制合并报表时采用权益法调整对乙公司的长期股权投资。⑤甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件,在计税时交易各方选择进行免税处理。要求:(1)判断甲公司取得乙公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并,计算取得乙公司60%股权时应当调整资本公积的金额;如为非同一控制下企业合并,计算取得乙公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。(2)计算甲公司取得乙公司60%股权的成本,并编制相关会计分录。(3)根据上述资料,编制甲公司2×21年合并财务报表与乙公司有关的调整分录。(4)根据上述资料,编制2×21年甲公司与乙公司之间与存货、固定资产和债权债务有关的内部交易的合并抵销分录。(5)根据上述资料:①编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资与乙公司所有者权益有关的合并抵销分录;②编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资实现的投资收益与子公司本年度利润分配有关的合并抵销分录。

14.【多项选择题】下列关于会计要素的表述中,正确的有()。

A. 　收入及费用均属于企业日常活动形成的

B. 　费用与企业向所有者分配利润无关

C. 　收入是指所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

D. 　负债的特征之一是企业承担的潜在义务或现时义务

19.【单项选择题】(2016年)2×14年1月1日,甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元,市价为6元),取得乙公司80%的股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定,如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需要另外向乙公司股东支付100万元的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。该项交易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本是()。

A. 　9000万元

B. 　9100万元

C. 　9300万元

D. 　9400万元

1.【单项选择题】甲公司于2×19年1月1日按面值发行3年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付当年利息。该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为5.37%,面值总额为20000万元,扣除发行费用200万元后的发行收入已经存入银行,该公司采用实际利率法计算利息费用。不考虑其他因素,2×20年该债券“利息调整”的摊销额为()万元。

A. 63.26

B. 66.66

C. 6.74

D. 152.18

8.2×14年3月31日,甲公司与乙公司签订一项经营租赁协议。协议约定:甲公司将一项设备租赁给乙公司,租赁期开始日为2×14年4月1日,租期为3年,租金于每年4月1日收取,租金第一年为120万元,以后每年在上一年基础上上涨15万元。同时约定租赁开始后的前3个月免租金。甲公司2×14年应确认的租金收入为( )万元。

A. 93.75

B. 68.18

C. 90

D. 92.81

1.2015年12月20日,新华公司支付现金780万元购买A公司100%的股权,在此之前新华公司与A公司不存在关联方关系。购买日该子公司现金余额为900万元,则该事项对新华公司所在集团的现金流量表列报的影响为( )。

A. 　筹资活动现金流入120万元

B. 　筹资活动现金流出780万元

C. 　投资活动现金流入120万元

D. 　投资活动现金流出780万元