14.大洋公司在A、B、C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是大洋公司上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2013年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。减值测试时,C分公司资产组的账面价值为680万元(含合并商誉为80万元)。该公司计算C分公司资产组的预计未来现金流量现值为480万元,无法估计其公允价值减去处置费用后的净额。假定C分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产,其账面价值分别为280万元、180万元和140万元。不考虑其它因素的影响,下列说法中,正确的有( )。

1.2020年9月1日,企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,重分类日公允价值为1200万元,账面价值为1050万元;2020年9月20日,企业将该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产出售,所得价款为1350万元,则出售时确认的投资收益为()万元。

A. 150

B. 0

C. 300

D. 200

3.【单项选择题】2020年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将其一栋建筑物租赁给B公司作为零售商店使用。根据合同约定，建筑物的租金为每月100万元，于每年年末支付，租赁期为10年，自合同签订日开始算起，租赁期首6个月为免租期，B公司免予支付租金，如果B公司每年的营业收入超过5亿元，B公司应向A公司支付经营分享收入200万元。B公司2020年度实现营业收入7亿元。A公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对A公司2020年度营业利润的影响金额是（）万元。

A. 600

B. 800

C. 1200

D. 1340

24.【多项选择题】A公司应收B公司账款的账面余额为220万元。由于B公司发生财务困难,2020年10月30日,经双方协商同意,B公司以增发120万股自身普通股股票抵偿该项债务。2020年10月30日,普通股股票每股面值为1元,市价为1.5元,A公司已对该应收账款计提坏账准备20万元,当日,应收账款公允价值为180万元。A公司将债权转为股权后的金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,A公司为取得该项股权投资以银行存款支付了1万元的手续费。假定不考虑其他因素的影响,下列处理中正确的有()。

A. 　B公司确认债务重组利得40万元

B. 　B公司计入资本公积120万元

C. 　A公司确认债务重组损失20万元

D. 　A公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为180万元

4.【多项选择题】甲公司自行建造的C建筑物于2x18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x20年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,税法规定的折旧年限为20年,预计净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2x20年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%.甲公司下列会计处理中正确的有()。

A. 　2x20年确认递延所得税负债210万元

B. 　2x20年12月31日递延所得税负债余额为470万元

C. 　2x20年应交所得税为3625万元

D. 　2x20年所得税费用为3750万元

18.【多项选择题】2019年12月1日,甲公司与乙公司签订债务重组协议。双方约定,甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿所欠乙公司163万元货款,该项固定资产的公允价值为90万元,取得成本为140万元,已累计折旧10万元,计提减值准备20万元;乙公司该项应收账款账面价值为163万元,公允价值为153万元。相关手续已于当日办妥。乙公司取得该项资产后仍然确认为固定资产,不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲乙公司会计处理的表述中,正确的有()。

A. 　甲公司确认当期损益53万元

B. 　乙公司确认当期损益-10万元

C. 　甲公司确认资本公积20万元

D. 　乙公司确认固定资产入账金额90万元

4.关于租赁期,下列项目中正确的有()

A. 　承租人与出租人签订了一份租赁合同,约定自租赁期开始日3年内不可撤销,如果撤销,双方将支付重大违约金,3年期满后,经双方同意可再延长2年,如有一方不同意,将不再续期,且没有罚款。则此项租赁期为3年

B. 　承租人签订一份设备租赁合同,包括5年不可撤销期限和2年期固定价格续租选择权,续租选择权期间的合同条款和条件与市价接近,没有终止罚款或其他因素表明承租人合理确定将行使续租选择权。此项租赁在租赁期开始日,确定租赁期为5年

C. 　承租人签订了一份建筑租赁合同,包括2年不可撤销期限和1年按照市价行使的续租选择权,在搬入该建筑之前,承租人花费了大量资金对租赁资产进行了改良,预计在2年结束时租赁资产改良仍将具有重大价值,且该价值仅可通过继续使用租赁资产实现,则承租人确定租赁期为3年

D. 　承租人甲公司租入某办公楼的一层楼,期限为8年,甲公司有权选择在第4年后提前终止租赁,并以相当于6个月的租金作为罚金;每年的租赁付款额为固定金额24万元;该办公楼是全新的,并且在周边商业园区的办公楼中处于领先地位;上述租赁付款额与市场租金水平相符,该项租赁的租赁期限确定为8年

5.【简答题】为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司2×20年和2×21年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前,甲公司与相关公司之间的关系如下:①A公司直接持有B公司30%的股权,同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成,其中A公司派出6名。B公司章程规定,其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权,持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成,其中A公司派出3人,D公司派出2人。甲公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。上述公司之间的关系见下图:(2)与并购交易相关的资料如下:①2×20年5月20日,甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权;以C公司2×20年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格,甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司2×20年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2×20年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。2×20年5月31日,C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定,甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外,将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。2×20年7月1日,甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股,当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权的变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2×20年7月1日办理完成,当日作为对价的土地使用权成本为2000万元,累计摊销600万元,未计提减值准备,公允价值为3760万元;C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公用房,成本为9000万元,已计提折旧3000万元,公允价值为8000万元;一项管理用软件,成本为3000万元,累计摊销1500万元,公允价值为3500万元。上述办公用房于2×15年6月30日取得,预计使用15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2×15年7月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×20年7月1日,甲公司对C公司董事会进行改组,改组后的C公司董事会由11名成员组成,其中甲公司派出7名。C公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②2×21年6月30日,甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日,C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起至2×20年12月31日期间,C公司利润表中实现净利润1300万元;除实现净损益外,C公司未发生其他所有者权益项目的变动。2×21年1月1日至6月30日期间,C公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外,C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后,C公司未分配现金股利。(4)2×21年6月30日,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:股本8000万元,资本公积12000万元,盈余公积3000万元,未分配利润5200万元。其他资料如下:(1)本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。(2)本题中C公司没有子公司,不考虑税费及其他因素影响。要求:(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并,计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额;如为非同一控制下企业合并,计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本,并编制个别报表相关会计分录。(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并,并说明理由;计算甲公司取得C公司20%股权的成本,并编制个别报表相关会计分录。(4)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础,计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至2×20年12月31日期间的净利润。(5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础,计算C公司2×21年1月1日至2×21年6月30日期间的净利润。(6)计算甲公司2×21年6月30日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。

3.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年12月31日,库存A产品的成本为800万元,其可变现净值为750万元(存货跌价准备期初余额为0);2015年4月1日,大海公司以820万元的价格将该批A产品出售(款项已经存入银行),不考虑其他因素的影响,出售时对当期利润总额的影响金额为( )万元。

A. 820

B. 20

C. 750

D. 70

24.【多项选择题】2×20年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为98%。如果败诉,甲公司将赔偿对方1000万元并承担诉讼费用50万元,但很可能从第三方收到补偿款100万元。不考虑其他因素,甲公司就此项未决诉讼在2×20年财务报告中的列报,表述不正确的有()。

A. 　资产负债表中确认的预计负债金额为1050万元

B. 　资产负债表中确认的其他应收款金额为100万元

C. 　利润表中确认的营业外支出金额为1050万元

D. 　利润表中确认的营业外支出金额为1000万元

7.2020年5月25日甲公司的一项办公楼租赁合同即将在7月31日到期,该办公楼原价为1500万元,到期时累计计提折旧600万元,甲公司决定到期收回后对其进行改建,改建后继续用于出租。8月1日改建工程正式开始,改建期间共领用原材料50万元,人工费170万元,同时发生资本化的利息费用23万元,改建工程于2021年12月31日正式完工。甲公司对其采用成本模式进行后续计量,假定不考虑相关税费及其他因素,改建后办公楼的入账价值为( )万元。

A. 1143

B. 1743

C. 1151.5

D. 1120