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9.【多项选择题】(2017年)2×16年年末,甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象,经减值测试,预计资产组的未来现金流量现值为4000万元,公允价值减去处置费用后的净额为3900万元;该资产组资产的账面价值为5500万元,其中商誉的账面价值为300万元。2×17年年末,该资产组的账面价值为3800万元。预计未来现金流量现值为5600万元,公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。该资产组2×16年以前未计提减值准备,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中,正确的有()。

A、　2×16年年末应计提资产组减值准备1500万元

B、　2×17年年末资产组的账面价值为3800万元

C、　2×16年年末应对资产组包含的商誉计提300万元的减值准备

D、　2×17年年末资产组中商誉的账面价值为300万元

答案：ABC

解析：解析:选项D,至2×16年年末,商誉全额减值,因此以后每年年末该商誉的账面价值为0。

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4.企业应当在附注中披露的与会计估计变更相关的信息有( )。

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7.【单项选择题】甲、乙公司均为上市公司。因甲公司经营业绩不佳,无法按时偿还乙公司货款1130万元,经协商,乙公司同意甲公司以其持有的一项股权投资偿还所欠债务,2020年11月1日,双方办妥股权转让手续,当日该股权投资的公允价值为1050万元,该债权的公允价值为1100万元,乙公司未对相关债权计提减值准备。乙公司将取得的股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,以银行存款支付手续费等相关税费10万元。假设不考虑其他因素,乙公司取得该项股权的入账价值为()万元。

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5.【单项选择题】2020年1月1日,甲公司以银行存款2000万元购入乙公司同日发行的面值为2500万元债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券期限为5年,票面年利率为4.72%,实际年利率为10%,每年付息一次。2020年12月31日,该债券的公允价值为2100万元,甲公司按整个存续期确认的预期信用损失准备为40万元。假定不考虑其他因素,2020年甲公司因该债券投资确认的其他综合收益为()万元。

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5.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月10日购入原材料一批,价款为30000元,增值税税额为3900元,现金折扣条件为:2/20,n/30。材料已验收入库,货款尚未支付,计算现金折扣时不考虑增值税的影响。甲公司2019年12月25日支付相关货款,则实际支付的款项为()元。

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35.甲公司将A产品和B产品捆绑销售,并给予客户一定的价格折让,折让后的合同对价为1234万元。A产品的单独售价可以单独观察,为678万元/台,B产品的单独售价不可单独观察,可采用的估计单独售价的方法有()。

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5.【多项选择题】下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则规定的有()。

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4.【多项选择题】A公司于2018年1月1日以一项公允价值为1400万元的固定资产对B公司投资,取得B公司80%的股份,购买日B公司可辨认净资产公允价值为1600万元(与账面价值相等)。2018年B公司实现净利润400万元,无其他所有者权益变动。2019年1月2日,A公司以450万元的价款出售B公司20%的股权,出售20%股权后A公司持有B公司60%股权,仍能够对B公司实施控制。A公司与B公司在交易前没有关联方关系。下列关于A公司的会计处理,正确的有()。

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3.【单项选择题】甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日批准报出,2×18年的所得税汇算清缴于2×19年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×18年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×19年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2×18年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是()。

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9.甲公司为房地产开发企业,2×20年至2×21年有关业务如下:(1)2×20年1月2日以竞价方式取得一宗使用期限为50年的土地使用权,支付价款10000万元,准备建造自营大型商贸中心及少年儿童活动中心,2×20年3月1日开始建造商贸中心及少年儿童活动中心。该项土地使用权采用直线法计提摊销,不考虑净残值。(2)2×20年3月1日由于少年儿童活动中心具有公益性,计划申请财政拨款1000万元。(3)2×20年3月1日,主管部门批准了甲公司的申报,签订的补贴协议规定:批准甲公司补贴申请,共补贴款项1000万元,分两次拨付。协议签订日拨付500万元,工程验收时支付500万元。甲公司当日收到财政补贴500万元。(4)甲公司工程于2×21年3月20日完工,大型商贸中心及少年儿童活动中心建造成本分别为30000万元和3000万元(均不含土地使用权的摊销),预计使用年限均为30年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。(5)验收当日实际收到拨付款500万元。下列有关华东公司的会计处理方法,表述不正确的是( )。

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12.下列各项关于资产预计未来现金流量现值的估计中,对折现率的预计表述不正确的是( )。

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9.【多项选择题】(2017年)2×16年年末,甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象,经减值测试,预计资产组的未来现金流量现值为4000万元,公允价值减去处置费用后的净额为3900万元;该资产组资产的账面价值为5500万元,其中商誉的账面价值为300万元。2×17年年末,该资产组的账面价值为3800万元。预计未来现金流量现值为5600万元,公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。该资产组2×16年以前未计提减值准备,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中,正确的有()。

A、　2×16年年末应计提资产组减值准备1500万元

B、　2×17年年末资产组的账面价值为3800万元

C、　2×16年年末应对资产组包含的商誉计提300万元的减值准备

D、　2×17年年末资产组中商誉的账面价值为300万元

答案：ABC

解析：解析:选项D,至2×16年年末,商誉全额减值,因此以后每年年末该商誉的账面价值为0。

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4.企业应当在附注中披露的与会计估计变更相关的信息有( )。

A. 　会计估计变更的原因

B. 　会计估计变更的日期

C. 　会计估计变更的内容

D. 　会计估计变更的性质

解析：解析:选项ABC,会计估计变更的内容、日期和原因,属于在附注中需要披露的会计估计变更的信息,但无需披露会计估计变更的性质。

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A. 1130

B. 1050

C. 1100

D. 1110

解析：解析:以金融资产清偿债务,债权人受让金融资产的确认、计量和列报应当适用金融工具准则,本题中乙公司将受让的股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,其入账价值应当以其公允价值计量,即1050万元。乙公司的账务处理为:借:交易性金融资产1050投资收益90贷:应收账款1130银行存款10

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A. 100

B. 18

C. 40

D. 58

解析：解析:2020年12月31日其他债权投资账面价值=2000×(1+10%)-2500×4.72%=2082(万元),其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益金额=2100-2082=18(万元),信用减值损失确认其他综合收益金额为40万元,因此,2020年12月31日甲公司因该债券投资确认的其他综合收益=18+40=58(万元),选项D正确。相关会计分录:2020年1月1日借:其他债权投资--成本2500贷:银行存款2000其他债权投资--利息调整5002020年12月31日借:应收利息118其他债权投资--利息调整82贷:投资收益200借:其他债权投资--公允价值变动18贷:其他综合收益18借:信用减值损失40贷:其他综合收益40

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A. 34800

B. 34398

C. 33300

D. 30000

解析：解析:甲公司享有的现金折扣金额=30000×2%=600(元),因此实际支付的金额=30000-600+3900=33300(元),选项C正确。

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A. 　市场调整法

B. 　成本加成法

C. 　余值法

D. 　期望值法或最可能发生金额法

解析：解析:企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格,应作为确定该商品单独售价的最佳证据。单独售价无法直接观察的,企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息,采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价。在估计单独售价时,企业应当最大限度地采用可观察的输入值,并对类似的情况采用一致的估计方法。选项A、B、C正确。选项D中的期望值法或最可能发生金额法,属于估计可变对价的最佳估计数的方法,与单独售价估计的方法没有关系。

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5.【多项选择题】下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则规定的有()。

A. 　股本采用股东出资日的即期汇率折算

B. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产采用资产负债表日即期汇率折算

C. 　未分配利润项目采用报告期平均汇率折算

D. 　当期提取的盈余公积通常采用当期平均汇率折算

解析：解析:选项C错误,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。

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A. 　A公司个别报表中应确认股权处置损益100万元

B. 　A公司个别报表中剩余股权投资应该依旧按照成本法核算

C. 　A公司合并报表中不确认股权的处置损益

D. 　A公司合并报表中应调整增加的资本公积金额为20万元

解析：解析:不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中,出售投资当日,A公司个别报表中应确认股权处置损益=450-1400×20%/80%=100(万元),选项A正确;合并报表中将此交易视作权益性交易,不确认资产的处置损益,应将出售价款450万元与处置部分应享有的B公司自购买日开始持续计算的净资产公允价值的份额430万元[(1600+400+120/80%)×20%]之间的差额20万元计入资本公积,所以调整增加的资本公积为20万元,选项C、D正确。

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A. 　其他收益70万元

B. 　资本公积70万元

C. 　递延收益100万元

D. 　应交税费70万元

解析：解析:企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理,且只能采用总额法核算,实际取得时,记入“其他收益”科目,金额=100×70%=70(万元)。

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A. 　以竟价方式取得的土地使用权确认为无形资产

B. 　建造的自营大型商贸中心确认为固定资产

C. 　建造的少年儿童活动中心确认为固定资产

D. 　2×20年3月1日收到财政补贴500万元计入当期损益

解析：解析:企业收到与资产相关的政府补助时,先借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目。然后在相关资产使用寿命内分配递延收益,借记“递延收益”科目,贷记“其他收益”科目。

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12.下列各项关于资产预计未来现金流量现值的估计中,对折现率的预计表述不正确的是( )。

A. 　折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率

B. 　折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据

C. 　估计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率

D. 　折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率

解析：解析:折现率的本质应该是企业所要求的资产的必要报酬率,它应该是税前利率,一般由资金的时间价值及风险价值构成。一般应该以市场利率为依据,无从获得市场利率时也可以选用替代利率。一般情况下,估计资产未来现金流量使用的是单一折现率,但是如果说未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感,企业就应在未来各不同期间采用不同的折现率。

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