7.下列有关商誉减值的说法中,不正确的有( )。

2.甲公司2018年1月1日以定向增发公司普通股票的方式,购买取得A公司70%的股权。甲公司定向增发普通股股票5000万股(每股面值为1元),每股公允价为5.80元。甲公司并购A公司属于非同一控制下的企业合并,两公司所得税税率均为25%。A公司在购买日股东权益总额为32000万元,公允价值总额为36000万元,系公司用办公楼增值。下列会计处理说法正确的有()。

A. 　甲公司合并成本为29000万元

B. 　合并商誉为3800万元

C. 　购买日合并报表调增固定资产4000万元

D. 　购买日合并报表确认递延所得税负债1000万元

10.2018年1月1日,甲公司与德国一公司签订设备购买合同,设备价款为300万美元,付款日期为2018年6月30日。为规避汇率风险,甲公司将持有的6个月期300万美元定期存单指定为对该设备采购的套期。对甲公司的该项套期,说法正确的是( )。

A. 　套期对象为预期交易

B. 　套期工具是衍生工具

C. 　该项套期属于公允价值套期,套期工具的公允价值变动计入当期损益

D. 　该项套期属于现金流量套期,套期工具的公允价值变动计入其他综合收益

12.B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为( )万元。

A. 160.05

B. 378.75

C. 330

D. 235.8

11.【简答题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)拥有一条由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线,专门用于生产产品W。该生产线于2×14年1月投产,至2×20年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理,产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W,经包装机M进行外包装后对外出售。(1)产品W生产线及包装机M的有关资料如下:①专利权X于2×14年1月以4000万元取得,专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外,无其他用途。②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的,除生产产品W外,无其他用途。专用设备Y系甲公司于2×13年12月10日购入,原价14000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系甲公司于2×13年12月16日购入,原价2000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。③包装机M系甲公司于2×13年12月18日购入,原价1800万元,用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外,甲公司还用该机器承接其他企业产品包装,收取包装费。该机器的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。(2)2×20年,市场上出现了产品W的替代产品,产品W市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2×20年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试。①2×20年12月31日,专利权X的公允价值为1180万元,如将其处置,预计将发生相关费用80万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机M的公允价值为620万元,如处置预计将发生的费用为20万元,根据其预计提供包装服务的收费情况来计算,其未来现金流量现值为630万元。②甲公司管理层2×20年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末,各年末均不存在与产品W相关的存货,收入、支出均不含增值税)。产品W生产线未来现金流量相关资料如下:③甲公司的增量借款年利率为5%(税前),公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。部分5%的复利现值系数如下:(3)其他有关资料:①甲公司与生产产品W相关的资产在2×20年以前未发生减值;②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值;③本题中有关事项均具有重要性;④本题中不考虑中期报告及所得税的影响;⑤分摊资产组减值损失时按各资产的账面价值进行分摊。要求:(1)判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由。(2)计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每-期间的现金净流量及2×20年12月31日预计未来现金流量的现值。(3)计算包装机M在2×20年12月31日的可收回金额。(4)填列甲公司2×20年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表,表中所列资产不属于资产组的,不予填列。(5)编制甲公司2×20年12月31日资产组计提资产减值准备的会计分录。

26.甲公司2×12年归属于普通股股东的净利润为1500万元,2×12年3月1日按市价新发行普通股300万股,此次增发使发行在外普通股总数增加为900万股。2×13年1月1日(日后期间)分配股票股利,以2×12年12月31日总股本900万股为基数每10股送2股,假设不存在其他股数变动因素。下列说法正确的有( )。

A. 　日后期间分配股票股利,需对资产负债表期间的每股收益进行重新计算

B. 　重新计算的2×12年基本每股收益为1.47元

C. 　不考虑发行的股票股利时,2×12年底的普通股加权平均数是850

D. 　在重新计算时,不应该考虑新发行股份的时间权数

7.华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日,华东公司与华西公司的股东签订协议,采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并,取得华西公司70%的股权。2015年6月30日,华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元),股票公允价值为每股4元,华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债),公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债),其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日,华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

A. 　该项合并为非同一控制下的企业合并

B. 　购买日为2015年6月30日

C. 　购买日合并成本为12000万元

D. 　购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元

11.划分为持有待售资产应当同时满足的条件有()。

A. 　企业已经就处置该非流动资产作出决议

B. 　企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议

C. 　该项转让将在—年内完成

D. 　企业已经停止使用该固定资产

13.下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有( )。

A. 　会计期末,限定性的各类收入转入限定性净资产,非限定性的各类收入转入非限定性净资产

B. 　业务活动成本转入的是非限定性净资产

C. 　有些情况下,资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制,则应将非限定性净资产转入限定性净资产

D. 　如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的,则应当就需要调整的金额,借记或贷记有关科目,贷记或借记“非限定性净资产”科目

8.甲公司是一家大型机床制造企业,2×20年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2×21年4月1日以1000万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲企业需按照总价款的5%支付违约金。至2×20年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲公司预计生产该机床成本不可避免地上升至1060万元。甲公司为了维护企业信誉拟继续履约。假定不考虑其他因素。2×20年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是( )。

A. 　确认预计负债50万元

B. 　确认预计负债60万元

C. 　确认存货跌价准备50万元

D. 　确认存货跌价准备60万元

8.【单项选择题】甲公司2×18年6月30日将一栋自用办公楼进行处置,收取价款380万元。该办公楼为2×14年自行开发建造的,于2×14年12月31日完工并投入使用,入账成本为490万元。甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧,预计净残值为10万,预计使用寿命为20年。至2×17年末,该办公楼出现减值迹象,可收回金额为340万元。减值后原使用寿命和折旧方法不变,预计净残值为0。假定不考虑其他因素,处置该项办公楼对2×18年损益的影响金额为()。

A. 　29.5万元

B. 　40万元

C. 　-26万元

D. 　50万元