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2.【简答题】甲上市公司主要从事丁产品的生产和销售。自2018年以来,由于市场及技术进步等因素的影响,丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2019年半年度财务报告前,对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后,经包装车间设备D进行整体包装对外出售。①减值测试当日,设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外,设备A、B无其他用途。其公允价值及未来现金流量现值无法单独确定。②减值测试当日,设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售,预计售价为340万元(即公允价值),另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外,还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定,包装车间在提供包装服务时,按市场价格收取包装费用。减值测试当日,设备D的账面价值为1200万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1160万元(即公允价值),另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计,其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年,无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算,丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下:①2019年7月至2020年6月有关现金流入和流出情况:

②2020年7月至2021年6月,现金流量将在①的基础上增长5%。③2021年7月至2022年6月,现金流量将在①的基础上增长3%。除上述情况外,不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%,故以5%作为预计未来现金流量折现率。5%的复利现值系数如下:

(4)根据上述(1)至(3)的情况,甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试,计提了固定资产减值准备。①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象,因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500-500-400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.907+(1500-500-400-80-20)×103%×0.8638=476.2+476.175+444.857≈1397.23(万元)。该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397.23=602.77(万元)。其中:设备C应计提的减值损失=500-(340-40)=200(万元)。设备A应计提的减值损失=(602.77-200)×900/1500≈241.66(万元)。设备B应计提的减值损失=402.77-241.66=161.11(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值损失=1200-(1160-60)=100(万元)。要求:(1)分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的认定结果。(2)分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确,并简要说明理由;如不正确,请计算正确的金额。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

答案：答:(1)将设备A、B、C认定为一个资产组正确。理由:该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。(2)甲公司计算确定的设备A、B、C的减值准备金额不正确。理由:该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A、B、C之间进行分配。正确的金额:设备A应计提的减值准备金额=602.77×900/2000≈271.25(万元)。设备B应计提的减值准备金额=602.77×600/2000≈180.83(万元)。设备C应计提的减值准备金额=602.77×500/2000≈150.69(万元)。甲公司计算确定的设备D的减值准备金额不正确。理由:设备D的可收回金额为1180万元。正确的金额:对设备D应计提的减值准备金额=1200-1180=20(万元)。

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1.华东公司于2016年2月1日向华北公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果华北公司行权(行权价为51元),华北公司有权以每股51元的价格从华东公司购入普通股2000股。合同签订日为2016年2月1日,行权日为2017年1月31日。假定以现金换普通股方式结算。下列说法中正确的是()。

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1.华东公司2015年12月31日发生下列有关经济业务:(1)2015年12月31日华东公司进行盘点,发现有—台使用中的A机器设备未入账,该型号机器设备存在活跃市场,全新A机器市场价格为750万元,该机器八成新。(2)华东公司2015年年末因自然灾害报废—台B设备,残料变价收入为1000万元。该设备于2012年12月购买,购买价款为8000万元,运杂费为640万元,预计净残值为500万元,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。(3)华东公司2015年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。税法规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。华东公司未向主管税务机关申报,C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理中,不正确的是()。

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12.【多项选择题】甲公司2018年末对下列资产进行了减值测试,相关资料如下:①一项固定资产期末未计提减值准备前的账面价值为80万元,确认其预计未来现金流量的现值为70万元,公允价值减去处置费用后的净额为75万元;本年初固定资产减值准备余额为3万元;②一项库存商品账面成本为30万元,期末可变现净值为28万元,本年年初存货跌价准备余额为5万元;③一项无形资产期末未计提减值准备前的账面价值为95万元,确认其预计未来现金流量的现值为100万元,无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额;本年初无形资产减值准备余额为2万元;假定不考虑其他因素,甲公司下列处理不正确的有()。

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9.2×16年12月31日,乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2021年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的货币时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元。已知部分货币时间价值系数如下:(P/F,5%,5)=0.7835,(P/F,5%,4)=0.8227,(P/F,5%,3)=0.8638,(P/F,5%,2)=0.907,(P/F,5%,1)=0.9524。该生产线2×16年12月31日的可收回金额为()万元。

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3.2×22年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2×23年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为合同总价款的50%。至2×22年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国社会动荡,所需2000件原材料预计2×23年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2×23年4月份以后。不考虑其他因素,则XYZ公司2×22年应确认预计负债的金额是( )。

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2.【单项选择题】甲公司2×20年1月10日以公允价值2800万元取得一项处于建设中的房产,甲公司在取得后继续建造期间发生建造和装修支出1000万元,发生应予以资本化的借款利息200万元,该房产于2×20年6月20日达到预定可使用状态。考虑自身生产经营需要,甲公司董事会已经决议将该房产40%留作自用办公楼,另外60%与A企业签订了长期租赁合同。合同规定租赁期开始日为2×20年6月30日,年租金180万元。该项房产预计使用年限为20年,预计净残值为0,甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,2×20年甲公司以上业务对利润总额的影响金额为()万元。

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5.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中,正确的是()。

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9.【单项选择题】2×20年1月1日,甲公司开始执行修订后的收入会计准则。为解决在财务报告编制中的实际问题,提高会计信息质量,甲公司对2×20年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。

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1.下列对“或有资产”正确的处理方法是()。

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55.2×20年9月,甲公司向乙公司销售一批货物,销售价款20万元,当月甲公司确认了相关销售收入。2×20年10月,乙公司在使用过程中发现该批货物不符合规定标准,遂要求甲公司以10万元的价格购买乙公司的一批办公耗材,甲公司同意了乙公司的要求。上述价格均不包含增值税。甲公司10月份的会计处理正确的有( )。

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2.【简答题】甲上市公司主要从事丁产品的生产和销售。自2018年以来,由于市场及技术进步等因素的影响,丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2019年半年度财务报告前,对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后,经包装车间设备D进行整体包装对外出售。①减值测试当日,设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外,设备A、B无其他用途。其公允价值及未来现金流量现值无法单独确定。②减值测试当日,设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售,预计售价为340万元(即公允价值),另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外,还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定,包装车间在提供包装服务时,按市场价格收取包装费用。减值测试当日,设备D的账面价值为1200万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1160万元(即公允价值),另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计,其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年,无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算,丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下:①2019年7月至2020年6月有关现金流入和流出情况:②2020年7月至2021年6月,现金流量将在①的基础上增长5%。③2021年7月至2022年6月,现金流量将在①的基础上增长3%。除上述情况外,不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%,故以5%作为预计未来现金流量折现率。5%的复利现值系数如下:(4)根据上述(1)至(3)的情况,甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试,计提了固定资产减值准备。①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象,因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500-500-400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.907+(1500-500-400-80-20)×103%×0.8638=476.2+476.175+444.857≈1397.23(万元)。该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397.23=602.77(万元)。其中:设备C应计提的减值损失=500-(340-40)=200(万元)。设备A应计提的减值损失=(602.77-200)×900/1500≈241.66(万元)。设备B应计提的减值损失=402.77-241.66=161.11(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值损失=1200-(1160-60)=100(万元)。要求:(1)分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的认定结果。(2)分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确,并简要说明理由;如不正确,请计算正确的金额。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

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A. 　华东公司发行的看涨期权属于权益工具

B. 　华东公司发行的看涨期权属于混合工具

C. 　华东公司发行的看涨期权属于金融负债

D. 　华东公司发行的看涨期权属于金融资产

解析：解析:以现金换普通股方式结算,即该衍生工具以固定数量普通股换取固定金额现金,所以属于权益工具。

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A. 　对于盘盈的A机器设备,通过“以前年度损益调整”科目,并调整期初留存收益600万元

B. 　对于盘盈的A机器设备,确认营业外收入600万元

C. 　对于因自然灾害报废B设备,通过“固定资产清理,科目核算,并确认营业外支出866.24万元

D. 　对于C生产线发生永久性损害但尚未处置,应当通过“固定资产减值准备”科目核算,并确认资产减值损失1400万元

解析：解析:选项AB,盘盈固定资产作为前期差错处理,不能直接调整当期损益,盘盈的固定资产调整期初留存收益=750x80%=600(万元),所以选项A正确,选项B错误;选项C,①固定资产入账价值=8000+640=8640(万元);②2013年折旧=8640x2/5=3456(万元),2014年折旧=(8640-3456)x2/5=2073.6(万元),2015年折旧=(8640-3456-2073.6)×2/5=1244.16(万元);③2015年末固定资产账面价值=8640-(3456+2073.6+1244.16)=1866.24(万元);④固定资产的清理净收益=1000-1866.24=-866.24(万元)。

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A. 　期末对固定资产计提减值准备2万元

B. 　期末对存货转回存货跌价准备3万元

C. 　期末对无形资产转回减值准备5万元

D. 　上述业务对甲公司“资产减值损失”科目的影响金额为2万元

解析：解析:固定资产的可收回金额为75万元,因此固定资产期末应计提的减值准备=80-75=5(万元),固定资产账面价值是已经考虑了以前年度累计计提的减值准备之后的金额,与可收回金额比较计算出来的金额就是本期应计提的金额,而不是期末余额,选项A错误;存货期末存货跌价准备余额=30-28=2(万元),期初余额为5万元,因此本年需要转回3万元,选项B正确;无形资产的可收回金额为100万元,大于账面价值,不需要计提减值,无形资产的减值准备不能转回,选项C错误;上述业务对资产减值损失科目的影响金额=5-3=2(万元)(增加),选项D正确。

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A. 1615.12

B. 1301.72

C. 1650

D. 115.12

解析：解析:该生产线未来现金流量现值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1615.12(万元),小于1650万元。

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A. 　3200万元

B. 　4000万元

C. 　7200万元

D. 0

解析：解析:与丙公司合同一部分存在标的资产,而另一部分不存在标的资产。①存在标的资产的部分:可变现净值=4000×4=16000(万元);成本=4000×4.8=19200(万元);执行合同损失=19200-16000=3200(万元)。不执行合同违约金损失=6000×4×50%×4/6=8000(万元),因此应选择执行合同方案。计提减值准备3200万元。借:资产减值损失3200 贷:存货跌价准备3200②不存在标的资产的部分:其余2000件产品因原材料原因停产,恢复生产的日期很可能于2012年4月以后。故很可能违约,不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000(万元),应确认预计负债4000万元。借:营业外支出4000 贷:预计负债4000

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A. 80

B. -10

C. 30

D. -100

解析：解析:对甲公司2×20年利润总额的影响金额=180/2-(2800+1000+200)/20×6/12=-10(万元)。

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5.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中,正确的是()。

A. 　取得固定资产时,按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目

B. 　取得固定资产时,按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目

C. 　在固定资产使用寿命内,各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目

D. 　在固定资产使用寿命内,各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目

解析：解析:取得固定资产存在弃置费用的,弃置费用的金额与其现值比较通常较大,需要考虑货币时间价值,按照现值借记“固定资产”科目,贷记“预计负债”科目,选项A和B错误;在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时,借记“财务费用”科目,贷记“预计负债”科目,选项C错误,选项D正确。

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A. 　可比性

B. 　及时性

C. 　实质重于形式

D. 　谨慎性

解析：解析:会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更,选项A正确。

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1.下列对“或有资产”正确的处理方法是()。

A. 　或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B. 　企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C. 　对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D. 　当或有资产转化为很可能收到的资产时,应该确认为资产