22.【单项选择题】企业交纳的下列税款,一定不会记入“税金及附加”科目的是()。

20.甲公司2×20年1月1日实施股权激励计划并经股东大会批准,其主要内容为:甲公司向其控股的乙公司10名管理人员每人授予10000份现金股票增值权,行权条件为乙公司2年内净利润增长率达到8%;满足行权条件的,每份现金股票增值权可以从甲公司获得按股票市场价格计算的现金。乙公司2×20年度实现的净利润较前1年增长6%,本年度有1名管理人员离职。预计乙公司2×21年净利润增长率将达到8%,预计未来1年将有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值变动情况如下:2×20年1月1日为8元;2×21年12月31日为10元;2×22年12月31日为12元。下列关于该股权激励计划对甲公司和乙公司2×20年个别财务报表项目的影响额正确的有()

A. 　甲公司应增加长期股权投资250000元,同时增加资本公积250000元

B. 　甲公司应增加长期股权投资400000元.同时增加应付职工薪酬400000元

C. 　乙公司应增加管理费用250000元,同时增加应付职工薪酬250000元

D. 　乙公司应增加管理费用320000元,同时增加加资本公积320000元

3.下列各项中,不应按债务重组准则进行会计处理的有( )。

A. 　通过债务重组形成企业合并

B. 　以存货清偿债务

C. 　债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入

D. 　债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量

3.【多项选择题】甲公司为一部影视视频平台提供商。2×20年,甲公司以其拥有的一部电影的版权与乙公司一部电视剧作品的版权交换。换出电影版权在甲公司的账面价值为800万元,换入电视剧作品版权在乙公司的账面价值为550万元。交易中未涉及货币资金收付,两项版权的公允价值均无法可靠确定。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该交易的会计判断中,符合会计准则规定的有()

A. 　该交易属于非货币性资产交换,应当按照非货币性资产交换的原则进行会计处理

B. 　因换出电影版权处于使用期间内且无市场交易价值可供借鉴,在确定其公允价值时,可参考同类作品的对外版权许可收入并作适当调整

C. 　无法可靠确定换入、换出资产公允价值的情况下,应按照换出资产的账面价值并考虑相关税费作为换入资产的入账价值

D. 　因换入、换出资产内容、制作方法和演员团队、适应用户人群等并不相同,其带来的预期现金流量存在差异,该交易具有商业实质

5.企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。这体现( )。

A. 　相关性要求

B. 　可靠性要求

C. 　及时性要求

D. 　可理解性要求

6.下列关于同一控制下企业合并的会计处理方法中不正确的是()。

A. 　合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债

B. 　合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账

C. 　以支付现金、转让非现金资产方式进行的合并,所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额直接计入当期损益

D. 　对于同一控制下的控股合并,应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的

3.【简答题】A公司为从事货物生产、进出口销售的大型集团企业,其在美国、英国、法国等国设立多家子公司,主要从事自产货物的生产和销售等。A公司2×19年发生的有关交易或事项如下。(1)2×19年2月1日,A公司从美国甲公司采购国内尚无市场的M产品200万件,每件产品的价格为3.3美元,当日即期汇率为1美元=6.72元人民币,款项以美元支付。A公司为运回该产品发生关税221.76万元人民币,支付增值税进项税额643.24万元人民币。至年末,尚有100万件M产品未对外出售,该产品的国际市场价格为每件2.8美元,预计销售剩余产品将发生销售税费合计0.2万美元。已知2×19年年末即期汇率为1美元=6.59元人民币。(2)2×19年3月1日,A公司进口一台国际先进的生产设备,购买价款为250万美元,款项已支付。当日即期汇率为1美元=6.68元人民币,A公司为取得该设备发生关税83.5万元人民币,进口增值税242.21万元人民币,设备到港后发生装卸、运输安装费用2万元人民币。由于该设备属于国际先进设备,A公司聘请技术人员对公司内部员工进行培训以银行存款支付培训费用20万元人民币,同时报销聘请的外部培训讲师的差旅费1.8万元人民币。(3)2×19年5月1日,A公司以每股12港元的价格购入乙公司H股10万股,A公司将其指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1港元=0.92元人民币,款项已支付。2×19年年末,由于市价变动,购入的乙公司H股市价变为每股15港元,当日即期汇率为1港元=0.89元人民币。(4)A公司收到海外子公司分回的利润总计4000万美元,A公司随即于当日将其兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.6元人民币,中间价为1美元=6.63元人民币,卖出价为1美元=6.66元人民币。(5)A公司因以前年度对英国境外子公司丙公司销售货物形成长期应收款100万英镑,A公司对该款项暂无短期内收回的计划。2×19年年末,A公司针对该款项确认了汇兑损失20万元人民币。(6)A公司对丙公司持股比例为80%,在将丙公司2×19年财务报表折算为记账本位币的过程中产生外币报表折算差额600万元人民币。(7)其他资料:A公司以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务;A公司属于增值税一般纳税人。假设不考虑其他因素影响要求:(1)根据资料(1)~(5),编制A公司的相关会计分录。(2)根据资料(5)、(6),计算A公司在合并财务报表中应确认的外币报表折算差额,并编制合并报表相关的调整抵销分录。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)正确率为100.00%

9.【多项选择题】下列会计处理中应采用未来适用法处理的有()。

A. 　投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

B. 　存货的成本核算方法由实际成本法变更为计划成本法

C. 　难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的

D. 　本期发现前期不重要的前期差错予以更正

4.下列各项表述中不正确的是( )。

A. 　某企业的一项无形资产摊销年限原定为10年,以后发生的情况表明,该资产的受益年限已不足10年,相应调减摊销年限

B. 　某企业原根据当时能够得到的信息,对应收账款每年按其余额的5%计提坏账准备,现在掌握了新的信息,判定不能收回的应收账款比例已达15%,企业改按15%的比例计提坏账准备

C. 　某企业的一项可计提折旧的固定资产,其有效使用年限或预计净残值的估计发生变更,影响了变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用,这项会计估计的变更,应于变更当期及以后各期确认

D. 　某企业投资性房产采用公允价值模式计量,考虑到由于公允价值计量不计提折旧不进行摊销,影响所得税的扣除,决定将投资性房地产由公允价计量改为按成本模式计量

16.2017年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2018年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元,甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2017年度财务报告批准报出日2018年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目中“期末余额”调整增加的金额为()万元。

A. 135

B. 150

C. 180

D. 200

3.下列各项表述中,正确的是()。

A. 　为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本

B. 　投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外

C. 　盘盈固定资产,应作为待处理财产损溢进行核算,再按管理权限报经批准后计入营业外收入

D. 　—般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失,计入预计负债