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23.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为6200万元,支付的不含增值税的加工费为1000万元,增值税额为130万元,代收代缴的消费税额为800万元。该批委托加工原材料已验收入库。不考虑其他因素,甲公司收回该批委托加工原材料的实际成本为()万元。

A、7200

B、7370

C、8000

D、8170

答案：A

解析：解析:该批委托加工原材料验收入库时的实际成本=6200+1000=7200(万元)。

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16.2×20年1月,长江公司为上市公司,为奖励并激励高管,与其管理层成员签署股份支付协议,规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充,公司把全体管理层成员的年薪提高了100000元,但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金,3年后,管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金,可随时全额提取。长江公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在第一年年末,长江公司估计3年内管理层离职的比例为10%;在第二年年末,长江公司调整其估计离职率为5%;到第三年年末,公司实际离职率为6%。在第一年中,公司股价提高了10.5%,第二年提高了11%,第三年提高了6%。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现股价增长10%以上的目标。关于各年费用的确认,下列选项中正确的有()。

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3.下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是()

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15.下列各项关于输入值的说法中正确的有()。

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13.甲公司2×15年末持有乙原材料100件,成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品,加工过程中需发生的费用为每件0.8万元,销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×15年12月31日,乙原材料的市场价格为每件5.1万元,丙产品的市场价格为每件6万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备,不考虑其他因素,甲公司2×15年末对乙材料应计提的存货跌价准备是()。

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4.2×19年3月20日,甲、乙、丙公司分别以现金200万元、400万元和400万元出资设立丁公司,分别持有丁公司20%、40%、40%的股权。甲公司对丁公司具有重大影响,采用权益法核算。丁公司自设立日起至2×21年1月1日实现净利润1000万元,除此以外,无其他影响所有者权益的事项。2×21年1月1日,经甲、乙、丙公司协商,乙公司对丁公司增资800万元,增资后丁公司净资产为2800万元,甲、乙、丙公司分别持有丁公司15%、50%、35%的股权。相关手续于当日完成,甲公司仍对丁公司具有重大影响。假定不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司因乙公司增资影响的会计处理正确的是()。

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18.当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括( )。

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3.下列项目中,属于股份支付可行权条件中的市场条件的是()。

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21.【多项选择题】2020年5月1日,甲公司从乙公司赊购一套设备,价款为200万元。甲公司因经营决策失误,无法偿还所欠债务,2020年9月1日,经商议,双方签订债务重组合同,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还50万元债务,该批存货的账面价值为40万元,公允价值为60万元,未计提跌价准备。其余欠款甲公司以向乙公司定向增发股票的方式进行偿还,甲公司增发股票100万股,当日公允价值为1.5元/股。当日,乙公司持有债权的公允价值为195万元,未计提坏账准备。2020年9月10日双方办妥相关手续,甲公司当日股票收盘价为1.3元/股。乙公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。假设不考虑其他因素,下列关于乙公司会计处理的说法中正确的有()。

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5.【单项选择题】2x20年1月10日,甲公司与乙公司签订附回售条款的股权投资的合同,甲公司除拥有与普通股股东一致的投票权及分红权等权利之外,还拥有一项回售权。甲公司与乙公司约定,若乙公司未能满足特定目标,甲公司有权要求按投资成本加年化10%收益(假设代表被投资方在市场上的借款利率水平)的对价将该股权回售给乙公司。甲公司持有乙公司股权比例为3%,对乙公司没有重大影响。假定不考虑其他因素,甲公司持有乙公司3%股权投资在初始确认时应当分类为()。

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7.大方公司库存W产成品的月初数量为500台,月初账面余额为4000万元;W在产品的月初数量为200台,月初账面余额为300万元。当月为生产W产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7700万元,其中包含因台风灾害而发生的停工损失150万元。当月,大方公司完成生产并入库W产成品1000台,销售W产品1200台。当月月末大方公司库存W产成品数量为300台,无在产品。大方公司采用月末一次加权平均法按月计算发出W产成品的成本。根据上述资料,大方公司下列会计处理中正确的有()。

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23.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为6200万元,支付的不含增值税的加工费为1000万元,增值税额为130万元,代收代缴的消费税额为800万元。该批委托加工原材料已验收入库。不考虑其他因素,甲公司收回该批委托加工原材料的实际成本为()万元。

A、7200

B、7370

C、8000

D、8170

答案：A

解析：解析:该批委托加工原材料验收入库时的实际成本=6200+1000=7200(万元)。

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A. 　第一年确认的服务费用为1800000元

B. 　第二年确认的服务费用为3800000元

C. 　第二年确认的服务费用为2000000元

D. 　第三年确认的服务费用为1840000元

解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。按照股份支付准则的规定,第一年年末确认的服务费用=6000000×1/3×(1-10%)=1800000(元);第二年年末累计确认的服务费用=6000000×2/3×(1-5%)=3800000(元);第三年年末累计确认的服务费用=6000000×(1-6%)=5640000(元)。由此,第二年应确认的费用=3800-1800000=2000000(元);第三年应确认的费用=5640000-3800000=1840000(元);最后,94%的管理层成员满足了市场条件之外的全部可行权条件。尽管股价年增长10%以上的市场条件未得到满足,但长江公司在第3年的年末也确认了收到的管理层提供的服务,并相应确认了费用。

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3.下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是()

A. 　资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

B. 　所有者权益项目,除“未分配利润”项目外其他项目均应采用交易发生时的即期汇率进行折算

C. 　利润表中的收人和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

D. 　在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

解析：解析:选项D,如果企业拥有某境外经营子公司,在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为记账本位币计量时,其差额计入合并资产负债表中所有者权益下“其他综合收益”项目。如果企业处置该境外经营,则这部分外币报表折算差额也要转出,计入当期损益。但如果是部分处置的情况下,应按处置比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。

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15.下列各项关于输入值的说法中正确的有()。

A. 　输入值可分为可观察输入值和不可观察输入值

B. 　企业在使用估值技术时,应当优先使用可观察输入值

C. 　企业采用估值技术计量公允价值时,应当选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的并且与该资产或负债特征相一致的输入值

D. 　企业不应考虑与要求或允许公允价值计量的其他相关会计准则中规定的计量单元不一致的溢价或折价

解析：解析:无

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A. 0

B. 　10万元

C. 　20万元

D. 　30万元

解析：解析:每件丙产品的可变现净值等于6-0.2=5.8万元,每件丙产品的成本为5.3+0.8=6.1万元,乙原材料专门生产的产品发生了减值,因此表明乙原材料应按其可变现净值计量,每件乙原材料的可变现净值等于6-0.8-0.2=5万元。乙原材料的成本为5.3万元,因此,乙原材料的应计提减值金额等(5.3-5)×100=30万元。

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A. 　调整长期股权投资的账面价值120万元

B. 　确认资本公积(其他资本公积)20万元

C. 　确认其他综合收益120万元

D. 　确认投资收益20万元

解析：解析:2×21年1月1日,乙公司增资前,丁公司的净资产账面价值为2000万元,甲公司应享有丁公司权益的份额为400万元(2000×20%);乙公司单方面增资后,丁公司的净资产增加800万元,甲公司应享有丁公司权益的份额为420万元(2800×15%);甲公司享有的被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益变动金额为20万元(420-400)。会计分录:借:长期股权投资—其他权益变动20贷:资本公积—其他资本公积20

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18.当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括( )。

A. 　企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权,且企业一直能够主导其使用,后来再转让给客户

B. 　企业自该第三方取得商品或其他资产,但并没有取得控制权,将商品或其他资产转让给客户的

C. 　企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D. 　企业自该第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

解析：解析:选项B,表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权,因此不是主要责任人。

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3.下列项目中,属于股份支付可行权条件中的市场条件的是()。

A. 　最低股价增长率

B. 　营业收入增长率

C. 　最低利润指标的实现情况

D. 　将部分年薪存人公司专门建立的内部基金

解析：解析:本题重点考查了可行权条件的相关问题。选项A属于市场条件;选项B和C属于非市场条件;选项D不属于可行权条件。

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A. 　乙公司确认存货的入账价值为60万元

B. 　乙公司确认的交易性金融资产的入账价值为130万元

C. 　乙公司确认债务重组损失10万元

D. 　乙公司确认债务重组损失25万元

解析：解析:选项A,乙公司确认存货的入账价值=195(放弃债权的公允价值)-150(取得股权的公允价值)=45(万元);选项C,乙公司确认的债务重组损失=200-130-45=25(万元)。乙公司的相关会计处理为:借:库存商品45交易性金融资产130投资收益25贷:应收账款200

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A. 　长期股权投资

B. 　以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产

C. 　以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产

D. 　以摊余成本计量的金融资产

解析：解析:从投资方角度看,投资方对被投资方没有重大影响,该项投资应适用金融工具准则。因该项投资不满足权益工具定义,合同现金流量特征不满足仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,应分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。

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A. 　因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益

B. 　因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出

C. 　大方公司W产成品当月月末的账面余额为2370万元

D. 　大方公司W产成品当月月末的账面余额为2400万元

解析：解析:由于台风灾害而发生的停工损失,属于非正常损失,应当作为营业外支出处理,选项A错误,选项B正确;大方公司根据月末一次加权平均法按月计算发出W产成品的单位成本=(4000+300+7700-150)/(500+1000)=7.9(万元),当月月末W产成品的账面余额=7.9×(500+1000-1200)=2370(万元),选项C正确,选项D错误。

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