A、65.24
B、68.75
C、 —6.74
D、152.18
答案：B
解析：解析:2015年1月1日期初摊余成本=实际收到款项=20000-200=19800(万元),2015年12月31日债券摊余成本=19800+19800x5.38%-20000x5%=19865.24(万元).2016年该债券摊销“利息调整”的金额是19865.24*5.38%-20000*5%=68.75,答案选B
A、65.24
B、68.75
C、 —6.74
D、152.18
答案：B
解析：解析:2015年1月1日期初摊余成本=实际收到款项=20000-200=19800(万元),2015年12月31日债券摊余成本=19800+19800x5.38%-20000x5%=19865.24(万元).2016年该债券摊销“利息调整”的金额是19865.24*5.38%-20000*5%=68.75,答案选B
A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C. 委托加工物资支付的加工费
D. 小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
解析：解析:由受托方代收代交的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税,应计入“应交税费——应交消费税”的借方。
A. 160
B. 200
C. 0
D. 120
解析：解析:甲公司将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资及投资性房地产与乙公司进行非货币性资产交换,其换出资产视同处置,则以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值与账面价值之间的差额确认为留存收益,不影响当期损益,其累计公允价值变动计入其他综合收益的部分转出计入留存收益,同样不影响损益,故影响损益的金额为换出的投资性房地产确认的损益=360-(300-40-20)=120(万元)。
A. 总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入,但账面价值可以归属于某一资产组
B. 相关总部资产难以按合理和一致基础分摊至各资产组的,应直接对总部资产进行减值测试
C. 相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的,应将其分摊到资产组,再据以比较资产组的账面价值和可收回金额,并汇总得出总部资产减值金额
D. 总部资产通常不难进行减值测试,所以不需结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试
解析：解析:选项A,总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入,而且其账面价值难以归属于某一资产组;选项BD,总部资产通常难以单独进行减值测试,需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行减值测试。
A. 即期价格
B. 行权价格
C. 合同期限
D. 无风险利率
解析：解析:布莱克-斯科尔斯期权定价模型中的输入值包括:即期价格、行权价格、合同期限、预计或内含波动率、无风险利率、期望姑息率等。
A. 0.12
B. 1.58
C. 1.2
D. 4
解析：解析:2×20年末设备的账面价值=20-20/5×2=12(万元),计税基础=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(万元),2×20年末递延所得税负债余额=(12-7.2)×25%=1.2(万元)。
A. 5年重置利率
B. 股利推动机制
C. 甲公司控股股东变更
D. 投资者有回售优先股的决定权
解析：解析:“甲公司因不能控制的原因导致控股股东发生变更,甲公司必须按面值赎回该优先股”以及“如果甲公司连续3年不分派优先股投资者有权决定是否回售”这二者均属于或有结算条件,可能会导致该优先股分类为金融负债,但是“如果甲公司连续3年不分派优先股投资者有权决定是否回售”是以发行方是否发放股利为前提的或有结算条件,此时是以发行方的行为为前提确定或有结算条款是否执行的,因此根据“持有者有回售优先股的决定权”不能判断甲公司有必须承担以现金或其他金融资产购回该优先股的义务,因此选项D错误;而控股股东变更不受甲公司的控制且该事项的发生或不发生也并非不具有可能性,因此甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务,该工具应当划分为一项金融负债,选项C正确。
A. 利润表
B. 所有者权益变动表
C. 现金流量表
D. 附注
解析：解析:中期财务报告中,对于所有者权益变动表,企业可以根据需要自行决定。
A. 企业为奖励本公司职工而收购本公司股份
B. 企业为减资而收购本公司股份
C. 股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收取其股份的,企业实际支付的金额
D. 企业转让库存股或注销库存股
解析：解析:无
A. 由于债务担保确认的预计负债
B. 采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的损益调整
C. 非同一控制下免税合并确认的商誉
D. 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
解析：解析:选项A,税法规定,债务担保发生的支出不得税前扣除,属于非暂时性差异;选项B,采用权益法核算的长期股权投资,后续计量确认损益调整产生的差异,虽然属于暂时性差异,但是在长期持有的情况下,预计未来期间也不会转回,故不需要确认递延所得税;选项C,非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0,虽然有暂时性差异,但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债,则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降,企业应增加商誉的价值,商誉的账面价值增加以后,可能很快就要计提减值准备,同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异,使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环,所以不应该确认递延所得税;选项D,内部研究开发形成无形资产的加计摊销额,虽然产生了暂时性差异,但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不确认递延所得税。
A. 企业未能预计的过高或过低的职工离职率
B. 企业未能预计的提前退休率
C. 企业未能预计的医疗费用的增长
D. 因引入、修改、缩减或结算设定受益计划所导致的设定受益计划义务的现值变动
解析：解析:精算利得或损失不包括因引入、修改、缩减或结算设定受益计划所导致的设定受益计划义务的现值变动,或者设定受益计划下应付福利的变动。这些变动产生了过去服务成本或结算利得或损失。【知识点】设定受益计划的核算3.3
