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19.A公司共有2000名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受10个工作日带薪病假,未使用的病假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假是以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪病假余额中扣除;职工离开公司时,公司对职工未使用的累积带薪病假不支付现金。2×19年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,A公司预计2×20年有1900名职工将享受不超过10天的带薪病假,剩余100名职工每人将平均享受13天病假,假定这100名职工全部为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。假定2×20年12月31日,上述100名部门经理中有80名享受了13天病假,并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了10天病假,A公司2×20年因20名只享受了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用的金额是( )元。

A、180000

B、144000

C、36000

D、0

答案：C

解析：解析:2×19年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额,即相当于300天(100×3天)的病假工资180000(300×600)元,并做如下账务处理:借:管理费用180000 贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤180000 2×20年,由于该公司的带薪缺勤制度规定,未使用的权利只能结转一年,超过1年未使用的权利将作废。借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤(80人×3天×600)144000 贷:银行存款144000借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤(20人×3天×600)36000 贷:管理费用36000

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3.【多项选择题】甲公司2×20年12月31日持有的下列资产、负债中,应当作为2×20年资产负债表中流动性项目列报的有()。

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18.甲公司建造生产线,预计工期为2年,从2×20年7月1日开始,当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日,追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括: (1)2×20年6月1日借入的3年期专门借款4000万元,年利率为6%; (2)2×20年1月1日借入的2年期一般借款3000万元,年利率为7%。甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金,月收益率为0.6%。不考虑其他因素,2×20年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是()。

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2.【多项选择题】下列关于民间非营利组织受托代理业务的表述中,正确的有()。

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16.【单项选择题】2×20年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2×20年3月5日,以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2×20年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款。2×21年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2×21年4月30日,甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

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6.【单项选择题】甲公司2019年1月1日开业,2019年和2020年免征企业所得税,从2019年起,适用的所得税税率为25%(预期税率),甲公司2019年开始计提折旧的一台设备,2019年12月31日其账面价值为6000元,计税基础为8000元,2020年12月31日,账面价值为3600元,计税基础为6000元,假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异,2020年应确认的递延所得税资产为()。

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13.某公司20×7年1月2日发行面值为800万元,票面利率为4%的可转换债券,每100元债券可转换为1元面值普通股90股。该公司20×7年净利润4500万元,20×7年初发行在外普通股4000万股,债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率25%,不考虑其他因素,该公司20×7年的稀释每股收益为( )元。

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6.【单项选择题】甲公司2×20年6月30日配发4000万份认股权证,规定18个月后每份认股权证可换取普通股1股,行权价格为4元。甲公司2×20年度归属于普通股股东的净利润9000万元,发行在外普通股加权平均数18000万股,普通股平均市场价格为每股8元。不考虑其他因素,甲公司2×20年稀释每股收益为()元/股。

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30.依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑因素的是( )。

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17.【多项选择题】2018年1月1日,甲公司销售一批产品,并同时约定该批产品质量保证条款,该条款规定:产品售出后1年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,若出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%;若出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测,本年度已售产品中,估计有70%不会发生质量问题,有20%将发生较小质量问题,有10%将发生较大质量问题。甲公司2018年销售收入为3000万元,当年未发生修理费用。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。甲公司适用的所得税税率为25%,税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2018年1月1日“预计负债--产品质量保证”期初余额为0,“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素,下列表述正确的有()。

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2.【多项选择题】下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。

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19.A公司共有2000名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受10个工作日带薪病假,未使用的病假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假是以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪病假余额中扣除;职工离开公司时,公司对职工未使用的累积带薪病假不支付现金。2×19年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,A公司预计2×20年有1900名职工将享受不超过10天的带薪病假,剩余100名职工每人将平均享受13天病假,假定这100名职工全部为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。假定2×20年12月31日,上述100名部门经理中有80名享受了13天病假,并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了10天病假,A公司2×20年因20名只享受了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用的金额是( )元。

A、180000

B、144000

C、36000

D、0

答案：C

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3.【多项选择题】甲公司2×20年12月31日持有的下列资产、负债中,应当作为2×20年资产负债表中流动性项目列报的有()。

A. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资将于2×21年7月出售

B. 　预付固定资产购买价款1000万元,该固定资产将于2×21年6月取得

C. 　因计提固定资产减值确认递延所得税资产100万元,相关固定资产没有明确的处置计划

D. 　到期日为2×21年6月30日的长期负债2000万元,该负债在2×20年资产负债日后事项期间已签订展期一年的协议

解析：解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资将于2×21年7月出售,说明该资产预计在资产负债表日起一年内变现,符合流动资产的划分条件,选项A正确;预付固定资产购买价款1000万元,属于预付与长期资产相关的预付款项,不符合流动资产的划分条件,在“其他非流动资产”项目中列报,选项B不符合题意;因计提固定资产减值确认递延所得税资产100万元,相关固定资产没有明确的处置计划,不符合流动资产的划分条件,选项C不符合题意;对于在资产负债表日起一年内到期的负债,如果企业不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债日后事项期间签订了展期一年的协议,仍归类为流动负债,选项D正确。

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A. 　119.5万元

B. 　122.5万元

C. 　139.5万元

D. 　137.5万元

解析：解析:【解析】专门借款资本化金额=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=102(万元),一般借款资本化金额=1000×3/12×7%=17.5(万元)。故:2×20年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用=102+17.5=119.5(万元)。

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2.【多项选择题】下列关于民间非营利组织受托代理业务的表述中,正确的有()。

A. 　民间非营利组织不是受托代理资产的最终受益人

B. 　受托代理资产为货币资金的,可以直接借记“银行存款”“现金”等科目

C. 　民间非营利组织因从事受托代理业务,接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债

D. 　民间非营利组织有权改变受托代理资产的用途

解析：解析:民间非营利组织在受托代理业务中仅仅起到“中介人”的作用,所以其不是最终的受益人,也没有权力改变受托代理资产的用途,选项D错误。

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A. 　2×20年2月1日至2×21年4月30日

B. 　2×20年3月5日至2×21年2月28日

C. 　2×20年7月1日至2×21年2月28日

D. 　2×20年7月1日至2×21年4月30日

解析：解析:借款费用开始资本化的条件:(1)资产支出已经发生;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。借款费用停止资本化的时点为购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时。2×20年7月1日满足资本化开始的条件,2×21年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态,应停止借款费用资本化,故借款费用资本化期间为2×20年7月1日至2×21年2月28日。

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A. 0

B. 　100元(借方)

C. 　600元(借方)

D. 　100元(贷方)

解析：解析:递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2019年和2020年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。2019年递延所得税资产的期末余额=(8000-6000)×25%=500(万元)。2020年递延所得税资产的期末余额=(6000-3600)×25%=600(万元)。2020年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)。

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A. 1.125

B. 0.21

C. 0.94

D. 0.96

解析：解析:基本每股收益=4500/4000=1.125(元),假设转换所增加的净利润=800×4%×(1-25%)=24(万元),假设转换所增加的普通股股数=800/100×90=720(万股),增量股的每股收益=24/720=0.33(元),增量股的每股收益小于基本每股收益,可转换公司债券具有稀释作用;稀释每股收益=(4500+24)/(4000+720)=0.96(元)。

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A. 0.4

B. 0.47

C. 0.52

D. 0.41

解析：解析:因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=(4000-4000×4/8)×6/12=1000(万股);甲公司2×20年稀释每股收益=9000/(18000+1000)=0.47(元/股)。

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30.依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑因素的是( )。

A. 　可变对价

B. 　应收客户款项

C. 　非现金对价

D. 　合同中存在的重大融资成分

解析：解析:企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响,选项B不属于企业应当考虑的因素。

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A. 　甲公司2018年应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为21万元

B. 　甲公司2018年应确认的“递延所得税资产”金额为5.25万元

C. 　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对“应交税费--应交所得税”的影响金额为0

D. 　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对当期损益的影响金额为26.25万元

解析：解析:甲公司应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为=3000×(70%×0+20%×2%+10%×3%)=21(万元),应确认的“递延所得税资产’’金额=21×25%=5.25(万元)。参考分录:借:销售费用21贷:预计负债--产品质量保证21借:递延所得税资产5.25贷:所得税费用5.25因此影响损益的金额=5.25-21=-15.75(万元)由于该保修费用实际发生时才允许税前扣除,因此本年对应交所得税的影响金额为0。

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2.【多项选择题】下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。

A. 　为职工承担旅游度假的相关费用

B. 　无偿向职工提供的自有住房每期计提的折旧

C. 　按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

D. 　作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值

解析：解析:无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧、按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额、作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值均属于非货币性职工薪酬,需要通过“应付职工薪酬”核算。

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