3.【简答题】(2017年改编)甲公司2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下:(1)4月10日甲公司董事会通过表决,以本公司的自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每位员工奖励一件产品,该车间员工总数200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为4000元/件,成本为1800元/件。4月20日,将200件产品发放给员工。(2)甲公司共有2000名员工,从2×16年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度,规定每个职工可享受7个工作日的带薪假,未使用的年休假可以向后结转1个会计年度,超过期限作废,员工离职后不能取得现金支付。2×16年12月31日,每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的预期(该经验继续适用),甲公司预计2×17年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期,剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员,50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元,甲公司职工年休假以后进先出为基础,即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。(3)甲公司正在研发丙研发项目,2×16年共发生项目研发人员工资200万元,其中自2×16年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元,属于费用化支出,7月1日到11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出,研发人员工资已经以银行存款支付。(4)2×16年12月20日甲公司董事会做出决议,拟关闭在某地区的一个分公司,针对该分公司员工进行补偿,具体如下:因为未达到法定退休年龄,提前离开公司的员工。另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休人员补偿。涉及员工80人,每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×17年1月1日陆续发放,根据精算结果甲公司估计补偿义务的现值为1200万元。其他有关资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,本题不考虑其他因素。要求:就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理,并编制相关会计分录。

5.【单项选择题】2×13年10月5日,东明公司与长江公司签订了一项不可撤销的销售合同,合同规定,2×14年3月20日,东明公司需向长江公司销售一批A产品,产品售价为500万元。如果公司单方面撤销该合同,需向对方支付违约金80万元。至2×14年东明公司该产品尚未开始生产,由于产品原料价格上涨东明公司预计产品成本为550万元。假定不考虑其他因素,下列说法中正确的是()。

A. 　东明公司选择执行合同,确认资产减值损失50万元

B. 　东明公司选择执行合同,确认预计负债50万元

C. 　东明公司选择不执行合同,确认预计负债80万元

D. 　东明公司选择不执行合同,确认资产减值损失10万元,同时确认预计负债30万元

12.下列各项关于资产预计未来现金流量现值的估计中,对折现率的预计表述不正确的是( )。

A. 　折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率

B. 　折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据

C. 　估计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率

D. 　折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率

14.【简答题】20×8年1月2日,甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价,取得同一母公司控制的乙公司60%股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下:(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司净资产账面价值为8200万元,其中:实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。(2)甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下:①20×9年10月,甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元,出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税额,下同)。乙公司将该商品作为存货,至20×9年12月31日尚未对集团外部独立第三方销售,相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。②20×9年6月20日,甲公司以2700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用。该设备系丙公司于20×6年12月以2400万元取得,原预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。甲公司取得该资产后,预计尚可使用7.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。③20×9年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料,系于20×8年自其子公司(丁公司)购入,购入时甲公司支付1500万元,在丁公司的账面价值为1000万元。20×9年用该原材料生产的产品市场萎缩甲公司停止了相关产品生产。至12月31日,甲公司估计其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价准备。④20×9年12月31日,甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项3000万元,系20×7年向戊公司销售商品形成,戊公司已将该商品于20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款计提了800万元坏账,考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化,甲公司20×9年对该应收款进一步计提了400万元坏账。(3)其他有关资料:①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:20×8年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;20×9年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。④甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件,在计税时交易各方选择进行免税处理。要求:根据上述料,编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。

17.在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时,下列表述不正确的是( )。

A. 　企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

B. 　客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务

C. 　质量保证期限越长,越有可能是单项履约义务

D. 　如果企业必需履行某些特定的任务以保证所转让的商品符合既定标准,则这些特定的任务不可能构成单项履约义务

1.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,消费税税率为10%。本月购进A原材料100吨,货款为100万元,增值税额为13万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素,该批A原材料实际单位成本为每吨()。

A. 　1.2万元

B. 　1万元

C. 　1.25万元

D. 　1.39万元

2.甲公司是国内一家汽车轮胎生产企业,橡胶为其主要原材料,90%需要进口,每个月大约进口2000吨橡胶。甲公司担心3个月后橡胶价格上涨给企业造成损失,在期货市场上买入3个月期以橡胶为标的期货合约,并指定为套期工具。该项套期属于( )。

A. 　公允价值套期

B. 　历史成本套期

C. 　现金流量套期

D. 　境外经营净投资套期

25.AS公司2019年采用出包方式购建一个生产车间,包括厂房和一条生产线两个单项工程,厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2019年有关资料如下:(1)1月10日,预付厂房工程款100万元。(2)2月10日,AS公司购入生产线各种设备,价款为500万元,增值税为65万元,包装费15万元,途中保险费70万元,款项已支付。(3)2月10日,将设备交付建造承包商建造安装生产线。(4)3月10日,在建工程发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共15万元,以银行存款支付。(5)5月31日,结算工程款项,差额以银行存款支付。(6)5月31日,生产线进行负荷联合试车发生费用10万元,试车形成的副产品对外销售价款5万元,均通过银行存款结算。(7)6月1日,厂房、生产线达到预定可以使用状态,并交付使用。不考虑其他因素,下列关于AS公司该工程建造中关于“待摊支出”的表述,正确的有( )。

A. 　3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等应记入“在建工程——待摊支出”科目

B. 　该项目建造过程中,“待摊支出”总计金额为20万元

C. 　在安装设备应分配的待摊支出为11.47万元

D. 　建筑工程(厂房)应分配的待摊支出为2.55万元

30.【多项选择题】以下各项关于附等待期且以现金结算的股份支付表述中,正确的有()。

A. 　以现金结算的股份支付在授予日不进行会计处理

B. 　等待期内按照授予日权益工具的公允价值为基础确认成本费用

C. 　等待期内按照每个资产负债表日权益工具的预计行权数量为基础确认负债

D. 　企业在可行权日之后负债公允价值的变动计入当期损益

27.【多项选择题】下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的有()。

A. 　重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B. 　因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C. 　因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D. 　对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

2.【单项选择题】企业在建工程出现下列情形时,相关借款费用不应停止资本化的是()。

A. 　符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成

B. 　所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符,即使有个别与设计、合同或者生产要求不符,也不影响正常使用或销售

C. 　所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分中,有一部分已经完工,其他部分尚未完工,已完工部分在其他部分继续建造过程中不能单独投入使用或者对外销售

D. 　继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生