1.【多项选择题】(2014年)下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中,正确的有()。

43.下列有关所得税列报的说法,正确的有( )。

A. 　一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与递延所得税资产可以按照抵消后的净额列示

B. 　一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税负债与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

C. 　会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与当期所得税负债可以按照抵消后的净额列示

D. 　会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

1.华东公司为上市公司,2017年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2017年,华东公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:4月1日,定向增发6000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;7月1日,根据股东大会决议,以2017年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每份股票期权行权时可按5元的价格购买华东公司的1股普通股;华东公司2017年10月1日至12月31日普通股平均市价为每股10元,2017年度净利润总额为12600万元,其中归属于华东公司普通股股东的部分为11700万元。华东公司2017年度的基本每股收益是()。

A. 　0.5元

B. 　0.7元

C. 　0.77元

D. 　0.83元

3.甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下:(1)甲公司2×14年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产,转换日该固定资产的公允价值为25000万元,转换日之前“固定资产”科目余额为22000万元,“累计折旧”科目金额为1000万元,“固定资产减值准备”科目余额为100万元。(2)甲公司2×16年12月31日将上述投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为30000万元,“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元。下列有关转换日的会计处理的说法中,说法不正确的是()。

A. 　2×14年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产,年末资产负债表投资性房地产列示金额为20900万元

B. 　2×14年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产,不影响损益

C. 　2×16年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产,年末资产负债表固定资产的列示金额为30000万元

D. 　2×16年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产,不影响损益

35.【多项选择题】2018年7月1日,A公司与B公司签订合同,向B公司销售其自产的甲、乙、丙三种不同型号设备,合同总价款为370万元,这三种设备构成三个单项履约义务。A公司经常单独出售甲设备,其可直接观察的单独售价为220万元。乙设备和丙设备的单独售价不可直接观察,A公司采用市场调整法估计乙设备的单独售价为110万元,采用成本加成法估计丙设备的单独售价为80万元。A公司经常以220万元的价格单独销售甲设备,同时经常将乙设备和丙设备组合在一起出售,出售价款为150万元。假定不考虑增值税等因素,A公司对此业务进行的下列会计处理中,正确的有()。(计算结果保留两位小数)

A. 　合同折扣40万元应由三项设备共同分摊

B. 　甲设备应分摊的交易价格为220万元

C. 　乙设备应分摊的交易价格为86.84万元

D. 　丙设备应分摊的交易价格为63.16万元

30.【多项选择题】以下各项关于附等待期且以现金结算的股份支付表述中,正确的有()。

A. 　以现金结算的股份支付在授予日不进行会计处理

B. 　等待期内按照授予日权益工具的公允价值为基础确认成本费用

C. 　等待期内按照每个资产负债表日权益工具的预计行权数量为基础确认负债

D. 　企业在可行权日之后负债公允价值的变动计入当期损益

12.2×19年12月3日,长江公司因其产品质量对赵某造成人身伤害,被赵某提起诉讼,要求赔偿150万元,至12月31日,法院尚未做出判决。长江公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间(该区间内各种结果发生的可能性相等),并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿130万元,但尚未获得相关赔偿证明。下列处理中正确的是( )。

A. 　该事项应确认预计负债125万元

B. 　该事项不应确认资产130万元

C. 　该事项应确认资产5万元

D. 　该事项应确认预计负债127万元

7.关于确定负债或企业自身权益工具公允价值的方法,下列说法中不正确的有()。

A. 　如果存在相同或类似负债或企业自身权益工具可观察市场报价,企业应当以该报价为基础确定负债或企业自身权益工具的公允价值

B. 　对于不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他方将其作为资产持有的负债或企业自身权益工具,如果对应资产存在活跃市场的报价,并且企业能够获得该报价,企业应当以对应资产的报价为基础确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

C. 　对于不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他方将其作为资产持有的负债或企业自身权益工具,如果对应资产不存在活跃市场的报价,或者企业无法获得该报价,企业可使用其他可观察的输入值

D. 　不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价,并且其他方未将其作为资产持有的,企业可使用其他可观察的输入值确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

31.【简答题】甲公司为上市公司,2×20年至2×21年有关企业合并、长期股权投资有关资料如下:(1)2×20年1月20日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定:以丙公司2×20年5月31日评估的可辨认净资产价值为基础,协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时,甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下:①2×20年3月15日,甲公司和乙公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权的合同。②以丙公司2×20年5月31日净资产评估值为基础,经调整后丙公司2×20年6月30日的资产负债表各项目的数据如下:丙公司资产负债表(简表)单位:万元上表中固定资产为一栋办公楼,预计该办公楼自2×20年6月30日起剩余使用年限为20年、预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上表中无形资产为一项土地使用权,预计该土地使用权自2×20年6月30日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理用。③经协商,双方确定丙公司60%股权的价格为7200万元,甲公司以一项固定资产(办公楼)和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2×20年6月30日的账面原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4000万元;作为对价的土地使用权2×20年6月30日的账面原价为2600万元,累计摊销400万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为3200万元。2×20年6月30日,甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。④甲公司和乙公司均于2×20年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2×20年6月30日对丙公司董事会进行改组,并取得控制权。(3)甲公司2×20年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下:甲公司资产负债表(简表)单位:万元(4)丙公司2×20年及2×21年实现损益有关情况如下:①2×20年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在本年度均匀发生),当年提取盈余公积100万元,未对外分配现金股利。②2×21年度丙公司实现净利润1500万元,当年提取法定盈余公积150万元,未对外分配现金股利。③2×20年7月1日至2×21年12月31日,丙公司除实现净利润外,未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(5)2×22年1月2日,甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日,收到购买方通过银行转账支付的价款,并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后,持有丙公司的股权比例降至40%,仍能够对丙公司实施重大影响,但不再拥有对丙公司的控制权。2×22年度丙公司实现净利润600万元,当年提取法定盈余公积60万元,未对外分配现金股利。丙公司当年购入的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值上升确认其他综合收益200万元。(6)其他有关资料:①本题不考虑增值税等其他因素。②甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。要求:(1)根据资料(1)和(2),判断甲公司购买丙公司60%股权企业合并的类型,并说明理由。(2)根据资料(1)和(2),计算甲公司该企业合并的合并成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2×20年度利润总额的影响金额。(3)根据资料(1)和(2),计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。(4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的抵销分录,并填列合并财务报表各项目的金额。合并资产负债表。2×20年6月30日单位:万元(5)计算2×21年12月31日甲公司个别报表中对丙公司长期股权投资的账面价值。(6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。(7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值,并编制相关会计分录。(8)计算2×22年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值,并编制相关会计分录。正确率为100.00%

2.华东公司为境外经营华西公司的母公司,下列各项关于编制年度合并财务报表时会计处理的表述中正确的是()

A. 　华东公司实质上构成对华西公司净投资的长期应收华西公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“未分配利润”项目列示

B. 　华东公司应收华西公司账款与华西公司应付华东公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示

C. 　采用资产负债表日即期汇率将华西公司财务报表折算为以华东公司记账本位币表示的财务报表

D. 　华西公司外币报表折算差额中归属于少数东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示

25.下列各项关于长期借款的表述中,正确的有( )。

A. 　企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金"；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”

B. 　对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付债券——应计利息”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目

C. 　企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆

D. 　企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用直线法进行摊销,计入相关资产成本或当期损益