答案:答:(1)2×20年6月1日定向发行本公司普通股股票借:银行存款6000贷:股本1200资本公积--股本溢价4800借:库存股6000贷:其他应付款--限制性股票回购义务6000(2)①2×20年:2×20年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×40%×7/12+3600×30%×7/24+3600×30%×7/36=1365(万元)。借:管理费用1365贷:资本公积--其他资本公积1365②2×21年:2×21年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×40%×5/12+3600×30%×12/24+3600×30%×12/36=1500(万元)。借:管理费用1500贷:资本公积--其他资本公积1500借:资本公积--其他资本公积1440(3600×40%)贷:资本公积--股本溢价1440借:其他应付款--限制性股票回购义务2400(1200×40%×5)贷:库存股2400③2×22年:2×22年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×30%×5/24+3600×30%×12/36=585(万元)。借:管理费用585贷:资本公积--其他资本公积585借:资本公积--其他资本公积1080(3600×30%)贷:资本公积--股本溢价1080借:其他应付款--限制性股票回购义务1800(1200×30%×5)1800贷:库存股1800④2×23年:2×23年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×30%×5/36=150(万元)。借:管理费用150贷:资本公积--其他资本公积150借:资本公积--其他资本公积1080(3600×30%)贷:资本公积--股本溢价1080借:其他应付款--限制性股票回购义务1800(1200×30%×5)贷:库存股1800。
答案:答:(1)2×20年6月1日定向发行本公司普通股股票借:银行存款6000贷:股本1200资本公积--股本溢价4800借:库存股6000贷:其他应付款--限制性股票回购义务6000(2)①2×20年:2×20年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×40%×7/12+3600×30%×7/24+3600×30%×7/36=1365(万元)。借:管理费用1365贷:资本公积--其他资本公积1365②2×21年:2×21年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×40%×5/12+3600×30%×12/24+3600×30%×12/36=1500(万元)。借:管理费用1500贷:资本公积--其他资本公积1500借:资本公积--其他资本公积1440(3600×40%)贷:资本公积--股本溢价1440借:其他应付款--限制性股票回购义务2400(1200×40%×5)贷:库存股2400③2×22年:2×22年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×30%×5/24+3600×30%×12/36=585(万元)。借:管理费用585贷:资本公积--其他资本公积585借:资本公积--其他资本公积1080(3600×30%)贷:资本公积--股本溢价1080借:其他应付款--限制性股票回购义务1800(1200×30%×5)1800贷:库存股1800④2×23年:2×23年该项股权激励计划应确认的股权激励费用=3600×30%×5/36=150(万元)。借:管理费用150贷:资本公积--其他资本公积150借:资本公积--其他资本公积1080(3600×30%)贷:资本公积--股本溢价1080借:其他应付款--限制性股票回购义务1800(1200×30%×5)贷:库存股1800。
A. 在租赁期开始日后,根据担保余值预计的应付金额发生变动,或者因用于确定租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额发生变动的,承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这些情形下,承租人采用的折现率为修订后的折现率
B. 续租选择权或终止租赁选择权的评估结果发生变化,或者前述选择权的实际行使情况与原评估结果不一致等导致租赁期变化的,应当根据新的租赁期重新确定租赁付款额
C. 未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入当期损益或相关资产成本
D. 行使购买选择权评估结果发生变化的,在计算变动后租赁付款额的现值时,承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为修订后的折现率,无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的,应当采用重估日的承租人增量利率作为修订后的折现率
解析:解析:在租赁期开始日后,根据担保余值预计的应付金额发生变动,或者因用于确定租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额发生变动的,承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债,在这些情形下,承租人采用的折现率不变;但是,租赁付款额的变动源自浮动利率变动的,使用修订后的折现率,选项A错误。
A. 或有负债与或有事项相联系,有或有事项就有或有负债
B. 对于或有事项既要确认或有负债,也要确认或有资产
C. 由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D. 只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项
解析:解析:选项A,或有事项可能形成或有负债,也有可能形成或有资产,有或有事项并不一定就有或有负债;选项B,或有资产和或有负债是不能确认的;选项D,或有事项对本单位既可能是不利事项,也可能是有利事项。
A. 0
B. 3000
C. 1250
D. 250
解析:解析:对于2016年12月31日结存的存货,华西公司个别报表计提的存货跌价准备=500x(6-3.5)=1250(万元);站在企业集团的角度,单件存货的可变现净值高于其成本,不需要计提存货跌价准备。所以,合并财务报表中应抵销存货跌价准备金额为1250万元。
A. 宣告分配现金股利
B. 确认享有的现金股利份额
C. 宣告分配股票股利
D. 确认享有的股票股利份额
解析:解析:选项A:借:利润分配——未分配利润贷:应付股利选项B:权益法下,确认享有的现金股利份额的分录:借:应收股利贷:长期股权投资——损益调整成本法下:借:应收股利贷:投资收益选项C,不进行账务处理;选项D,被投资企业发放股票股利,被投资单位的所有者权益并没有增加,投资单位持股比例也没有变动,所以投资单位不需要做处理。实际发放时,被投资方需要做:借:利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利贷:股本(或实收资本)投资方仍不需要做处理。
A. 企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益
B. 终止经营处置损益的调整金额应作为终止经营损益列报
C. 对于当期列报的终止经营,在当期财务报表中将处置日前原来作为持续经营损益列报的信息重新作为终止经营损益列报,但不调整可比会计期间利润表
D. 企业在处置终止经营的过程中附带产生的增量费用,应当作为终止经营损益列报
解析:解析:从财务报表可比性出发,对于当期列报的终止经营,企业应当在当期财务报表中将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的终止经营损益列报,调整可比期间利润表,选项C错误。
A. 使用寿命不确定的无形资产
B. 已计提减值准备的固定资产
C. 已确认公允价值变动损益的投资性房地产
D. 因购买原材料产生的应付账款
解析:解析:大多数负债不产生暂时性差异,选项D不正确。
A. 160.05万元
B. 378.75万元
C. 330万元
D. 235.8万元
解析:解析:①因产品质量担保费用确认的预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。
A. 因首次执行新修订的租赁准则,对首次执行日前的经营租赁确认租赁负债和使用权资产,属于会计政策变更
B. 低值易耗品的摊销由一次推销法变更分次摊销法既不作为会计政策变更处理,也不作为会计估计变更处理
C. 研发费用原来确认为管理费用,现在按照新准则规定将符合资本化条件的部分确认为无形资产,由于列报项目发生了变更,所以属于会计政策变更
D. 在满足一定条件时投资性房地产的后续计量,由公允价值模式转为成本模式,属于会计政策变更
解析:解析:选项B,低值易耗品的金额一般都很小,属于不重要的资产,其摊销方法的改变一般不会对报表产生太大的影响,所以其变更摊销方法既不作为会计政策变更处理,也不作为会计估计变更处理。选项D,属于滥用会计政策,投资性房地产公允价值模式不能转为成本模式。
A. 收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额
B. 其他债权投资的公允价值变动
C. 自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额
D. 接受无关第三方捐赠形成的经济利益流入
解析:解析:选项A,应记入“资本公积--资本溢价”理科目,属于与所有者投入资本有关的经济利益流入,不影响其他综合收益;选项D,一般应记入“营业外收入”科目,不影响其他综合收益。
A. 领用的用于生产产品的原材料
B. 制造完成的在产品
C. 尚未提货的已销售产品
D. 已发出但尚未销售的委托代销商品
解析:解析:尚未提货的已销售产品,控制权已经转移,应作为购货方的存货。因此,选项C不应列示在企业资产负债表“存货”项目中。