A、2015年03月05日
B、2015年03月10日
C、2015年03月15日
D、2015年03月31日
答案：C
解析：解析:【解析】“3月5日向银行专门借款5000万元”表明借款费用已经发生;“3月10日,厂房正式动工兴建”表明为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始;“3月15日,甲公司为建造厂房购买水泥和钢材一批”表明资产支出已经发生。即到3月15日,专门借款利息开始资本化的三个条件都已满足。
A、2015年03月05日
B、2015年03月10日
C、2015年03月15日
D、2015年03月31日
答案：C
解析：解析:【解析】“3月5日向银行专门借款5000万元”表明借款费用已经发生;“3月10日,厂房正式动工兴建”表明为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始;“3月15日,甲公司为建造厂房购买水泥和钢材一批”表明资产支出已经发生。即到3月15日,专门借款利息开始资本化的三个条件都已满足。
A. 500
B. 1350
C. 1500
D. 2000
解析：解析:甲公司应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200])×(1-25%)=1500(万元)。
A. 5400
B. 2700
C. 8100
D. 9900
解析：解析:该股权激励计划属于一次授予、分期行权的股权激励计划,每期的结果相对独立,即第一期未达到可行权条件并不会直接导致第二期或第三期不能达到可行权条件,因此在会计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理,即第一个计划的等待期是一年,第二个计划的等待期是两年,第三个计划的等待期是三年。所以。甲公司2×20年应确认的管理费用=(60×10×1/3)×27+(60×10×1/3)×27×1/2+(60×10×1/3)×27×1/3=5400+2700+1800=9900(万元)。
A. 使用寿命不确定的无形资产
B. 已计提减值准备的固定资产
C. 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D. 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
解析：解析:选项A,对于使用寿命不确定的无形资产,会计处理时不予摊销,但计税时其按照税法规定确定的摊销额允许税前扣除,使该类无形资产的账面价值与计税基础产生暂时性差异;选项B,持有固定资产的期间内,在对固定资产计提了减值准备以后,因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除,也会造成固定资产的账面价值与计税基础产生暂时性差异;选项C,税法规定,企业以公允价值计量的金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此,在公允价值变动的情况下,其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许税前扣除,不产生暂时性差异。
A. 存货可变现净值的确定应以取得确凿的证据为基础
B. 为执行合同而持有的存货,其可变现净值应该以市场价格为基础计算确定
C. 企业销售合同中规定的标的资产尚未生产出来,但企业已经持有专门用于生产该存货的原材料,此时产品可变现净值应以其合同价款为基础计算确定
D. 企业持有的存货数量大于企业销售合同中规定的数量时,该存货的可变现净值应该就合同价款和市场价款的平均数考虑
解析：解析:选项B,为执行合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价款为基础确定;选项D,如果企业持有的存货数量大于企业销售合同中规定的数量,超出部分的存货可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格为基础计算确定,对于存在合同与超出合同数量部分,应该分别计算。
A. 现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利
B. 现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利
C. 现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分母不应包含限制性股票的股数
D. 现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润
解析：解析:①现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利;分母不应包含限制性股票的股数。②现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润;分母不应包含限制性股票的股数。
A. 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B. 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债
C. 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D. 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
解析：解析:企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产,选项A错误;企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债,选项B错误;递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分),选项D错误。
A. 行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用
B. 固定资产处置时—般通过“固定资产清理”科目进行核算
C. 盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算
D. 企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算,报经批准后盘亏造成的净损失,通过“营业外支出”科目核算
解析：解析:无
A. 将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
B. 将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
C. 将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
D. 将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
解析：解析:实务中,最为常见的会计政策变更主要存货发出计价方法的变更、投资性房地产的后续计量由成本模式向公允价值模式计量的变更,这是快速答题的关键。
A. 甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业
B. 甲公司持有其40%股份,且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业
C. 甲公司持有其43%股份,且甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业
D. 甲公司持有其40%股份,且甲公司的母公司乙公司持有其11%股份的被投资企业
解析：解析:选项A,属于直接控制;选项B,根据实质重于形式原则,甲公司共持有70%的股权,具有控制权;选项C,直接持股比例和间接持股比例合计超过50%,应纳入合并范围;选项D,甲公司的母公司直接和间接合计拥有该公司51%的股权,应该纳人甲公司的母公司的合并报表范围,不应纳入甲公司的合并范围。
A. 100
B. 80
C. 20
D. 0
解析：解析:【解析】乙公司确认当期损益的金额=(500-80)-400=20(万元),选项C正确。会计分录:借:银行存款400坏账准备80投资收益20贷:应收账款500
