9.2×20年1月1日,甲企业取得专门借款4000万元,年利率为5%,2×20年3月1日开工建造一栋办公楼,2×20年4月1日发生建造支出3600万元。2×21年1月1日,该企业取得一笔一般借款,本金为1000万元,年利率为6%,期限为2年,当天发生建造支出600万元。甲企业无其他一般借款,至2×21年第1季度末尚未完工。假定不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额,2×21年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为()

1.华东公司以其用于经营出租的一幢公寓楼,与华北公司同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。其中华东公司用于交换的公寓楼是租给-家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,华北公司用于交换的公寓楼是租给散户使用。则下列关于商业实质的判断,正确的是()。

A. 　两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质

B. 　两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质

C. 　华东公司用于交换的公寓楼相比较华北公司用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质

D. 　无法判断其是否具有商业实质

24.关于计算预计未来现金流量时,下列说法中不正确的有( )。

A. 　预计资产未来现金流量时不应当考虑内部转移价格

B. 　预计资产未来现金流量时不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

C. 　预计资产未来现金流量时不应当考虑与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量

D. 　如果未来现金流量为外币结算时,在以记账本位币反映未来现金流量折现值时,应当采用未来期间的即期汇率进行折算

3、甲公司自行建造一个矿井于2x23年未完工并办理竣工决算手续，累计发生的支出包括: (1) 消耗材料支出5000万元; (2) 外包第三方乙公司进行建筑施工合同价款为3000万元，已支付给乙公司2500万元(3)建造期间发生工程物料收发计量差错盘亏100万元;此外甲公司预计采矿结束的需进行环境恢复预计发生的支出现值为200万元。2x23年未甲公司上述矿井的成本为()

A. 　7700万元

B. 　8200万元

C. 　8300万元

D. 　7500万元

2.【单项选择题】(2017改编)甲公司2×16年1月开始研发一项新技术,2×17年1月进入开发阶段,2×17年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×16年发生研究费用600万元,截至2×17年末累计发生研发费用1600万元,其中符合资本化条件的金额为1000万元,假定按照税法规定,研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中,正确的是()。

A. 　将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

B. 　实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C. 　自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产

D. 　研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

11.【简答题】甲公司系上海证券交易所挂牌的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下:资料(一)甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。2×21年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下:事项(1):甲公司2×20年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×20年12月31日尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。2×21年2月7日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。事项(2):甲公司2×20年12月购入商品一批,共计2000万元,至2×20年12月31日该批商品已全部验收入库,货款也已通过银行支付。2×21年2月15日,甲公司所在地发生特大水灾,该批商品全部冲毁。事项(3):甲公司2×20年5月销售给丙公司一批产品,货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳,到2×20年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×20年财务报表时,对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备100万元。甲公司于2×21年3月10日收到法院通知,丙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款。甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失计算出应确认损失准备500万元。事项(4):2×21年3月20日,注册会计师在对甲公司2×20年度会计报表进行审计时,就下列交易或事项及其会计处理提出疑问:①甲公司于2×20年11月1日购入丁公司发行在外的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际支付款项4100万元(含相关税费100万元),2×20年12月31日,该金融资产的公允价值为4200万元,甲公司确认了公允价值变动损益100万元,并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。②甲公司2×20年初开始研发一项新产品专利技术,至2×20年7月1日,该专利技术达到预定用途,共发生研究开发支出1000万元,其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销,无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各142.5万元。事项(5):甲公司2×20年11月8日销售一批商品给戊公司,取得收入1200万元。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2×20年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备140.4万元。2×21年3月22日,由于产品质量问题,该批货物被退回。事项(6):2×21年4月20日,甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为:分配现金股利1000万元,分配股票股利2000万元(每股面值1元)。资料(二)(1)甲公司在2×20年12月31日初步编制2×20年财务报告时已确认2×20年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。(2)税法规定:①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除;②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除,只有在实际发生时允许税前扣除;③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。(3)甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。除上述交易或事项外,不存在其他纳税调整事项。(4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求:(1)指出资料(一)中发生的交易或事项哪些属于调整事项,分别注明其序号。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”的会计分录)(3)就上述调整事项,对甲公司2×20年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整,将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×20年度会计报表项目调整表”(调减数以“–”表示)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元

12.【单项选择题】2×20年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,另支付交易费用1.4万元,占乙公司有表决权股份的1%。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×20年12月31日,乙公司股票价格为9元/股。2×21年2月20日,乙公司宣告并发放现金股利800万元;2×21年3月20日,甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票累计应确认的投资收益为()万元。

A. 266.6

B. 468

C. 268

D. 466.6

3.甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立华东公司,注册资本为15000万元,甲公司持有甲公司注册资本的38%,乙公司和丙公司各持有华东公司注册资本的31%,华东公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(机器)出资,该机器的原价为4800万元,累计折旧为1200万元,公允价值为5700万元,未计提减值;乙公司和丙公司以现金出资,各投资4650万元。假定甲公司需要编制合并财务报表。不考虑其他因素,下列有关甲公司的会计处理中,不正确的是()

A. 　甲公司在投资当期个别财务报表中确认的长期股权投资成本为5700万元

B. 　甲公司在投资当期个别财务报表中确认的利得为2100万元

C. 　华东公司不应纳入甲公司合并财务报表

D. 　甲公司在投资当期合并财务报表中,对个别报表中确认的资产处置损益应该抵销的金额(不考虑投资后固定资产的折旧)为0

14.【单项选择题】甲公司适用的企业所得税税率为25%,经当地税务机关批准,甲公司自2x19年2月取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即2x19年至2x21年免交企业所得税,2x22年至2x24年减半,按照12.5%的税率交纳企业所得税。2x20年12月20日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本3000万元,该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为0.税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。甲公司有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2x21年应确认递延所得税资产为()万元。

A. 100

B. 75

C. 0

D. 50

19.下列情形中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有()。

A. 　本年发现重要的前期差错

B. 　因部分处置对联营企业投资将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产

C. 　发生同一控制下的企业合并,自最终控制方取得被投资单位60%股权

D. 　购买日12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产负债暂时确定的价值进行调整

14.【多项选择题】以下关于外币交易的处理,说法正确的有()。

A. 　以历史成本计量的外币非货币性项目,按交易发生日当日即期汇率折算,不产生汇兑差额

B. 　如存货的可变现净值以外币确定,确定存货的期末价值时,要先将可变现净值折算为记账本位币,可变现净值小于存货成本的差额计入资产减值损失

C. 　以外币计量的交易性金融资产,由于汇率变动引起的价值变动计入公允价值变动损益

D. 　对境外经营财务报表进行折算时,外币利润表中的收入和费用项目,采用资产负债表日的即期汇率折算