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12.甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线,生产线建设工程于2×20年1月1日开工,至2×20年12月31日尚未完工,专门为该生产线建设筹集资金的情况如下:2×20年1月1日,按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费20.25万元后,发行债券所得资金2919.75万元已存人银行。2×20年年末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。已知:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,3)=0.8396。不考虑其他因素,甲公司2×20年应予资本化的借款费用是()万元。

A、120.25

B、125.19

C、170.25

D、175.19

答案：B

解析：解析:设实际年利率为6%,债券的初始确认金额=100×30×5%×2.6730+3000×0.8396=2919.75(万元),表明实际年利率为6%;2×20年专门借款应予资本化的借款费用=2919.75×6%-50=125.19(万元)。

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17.甲公司2×20年12月10日与丙公司签订不可撤销合同,约定在2×21年3月1日以每件800元的价格向丙公司提供A产品2000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款10%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产,甲公司准备生产A产品时,原材料价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品完工时的单位成本为900元,不考虑相关税费。则甲公司确认的预计负债的金额为()元。

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16.【多项选择题】下列有关或有事项的会计处理中,表述正确的有()。

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24.【多项选择题】2×20年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为98%。如果败诉,甲公司将赔偿对方1000万元并承担诉讼费用50万元,但很可能从第三方收到补偿款100万元。不考虑其他因素,甲公司就此项未决诉讼在2×20年财务报告中的列报,表述不正确的有()。

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11.下列属于或有事项特征的有( )。

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9.【多项选择题】甲公司于20×9年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股,占乙公司有表决权股份的0.5%,另支付相关费用40万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。20×9年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利,20×9年12月31日,该股票的市场价格为每股13元;不考虑其他因素。下列关于甲公司20×9年进行的账务处理,正确的有()。

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13.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )。

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35.下列有关所得税处理的说法中,正确的有( )。

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2.华东公司为一家规模较小的上市公司,华西公司为规模较大但未上市的公司。华东公司和华西公司的股本金额分别为4000万元和7500万元。为实现资源的优化配置,华东公司于2015年9月30日以1股换1.25股的比例自华西公司原股东处取得了华西公司全部股权,即通过向华西公司原股东定向增发6000万股本公司普通股取得华西公司全部的7500万股普通股。华东公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为50元,华西公司每股普通股当日的公允价值为40元。华东公司和华西公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响,华东公司和华西公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务,华西公司(购买方)的合并成本为()万元。

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7.【多项选择题】下列关于资产可收回金额的表述中,正确的有()。

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11.甲公司2017年1月1日发行在外的普通股为27000万股,2017年度实现归属于普通股股东的净利润为26000万元,普通股平均市价为每股10元。2017年度,甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:(1)4月20日,宣告发放股票股利,以年初发行在外普通股股数为基数每10股送2股,除权日为5月1日。(2)7月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高管人员1000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股,可行权日为2019年7月1日。(3)甲公司按市价分批回购普通股,以备实施股权激励计划之用。10月1日,回购普通股800万股。根据以上资料,甲公司2017年度的稀释每股收益是()元/股。

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12.甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线,生产线建设工程于2×20年1月1日开工,至2×20年12月31日尚未完工,专门为该生产线建设筹集资金的情况如下:2×20年1月1日,按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费20.25万元后,发行债券所得资金2919.75万元已存人银行。2×20年年末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。已知:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,3)=0.8396。不考虑其他因素,甲公司2×20年应予资本化的借款费用是()万元。

A、120.25

B、125.19

C、170.25

D、175.19

答案：B

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A. 160000

B. 200000

C. 0

D. 180000

解析：解析:履行合同发生的损失=2000×(900-800)=200000(元),不履行合同支付的违约金=2000×800×10%=160000(元),该合同无标的资产,按照亏损较低者确认预计负债,即为160000元

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16.【多项选择题】下列有关或有事项的会计处理中,表述正确的有()。

A. 　企业因重组而承担了重组义务且履行重组义务很可能导致经济利益流出企业的,应予以确认

B. 　或有资产可能导致经济利益流入企业的,应对其予以披露

C. 　与或有事项相关的潜在义务可能导致经济利益流出企业的,应对其予以披露

D. 　待执行合同变为亏损合同且该合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应对其予以披露

解析：解析:企业因重组而承担了重组义务且同时满足预计负债的确认条件时,才能确认预计负债,选项A错误;或有资产很可能导致经济利益流入企业的,应对其予以披露,选项B错误。

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A. 　资产负债表中确认的预计负债金额为1050万元

B. 　资产负债表中确认的其他应收款金额为100万元

C. 　利润表中确认的营业外支出金额为1050万元

D. 　利润表中确认的营业外支出金额为1000万元

解析：解析:甲公司就此项未决诉讼确认的预计负债金额=1000+50=1050(万元),选项A正确;只有企业从第三方预期可获得的补偿金额在基本确定能够收到时应当确认为一项资产,选项B错误;诉讼费应计入管理费用,选项C错误,选项D正确。

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11.下列属于或有事项特征的有( )。

A. 　或有事项是由过去的交易或事项形成的

B. 　或有事项结果具有不确定性

C. 　或有事项的结果须由未来事项决定

D. 　或有事项结果可以由现在事项决定

解析：解析:或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或者不发生才能决定的不确定事项。

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A. 　20×9年购入该项股票投资的初始入账价值为4500万元

B. 　20×9年年末,因该股票投资确认其他综合收益-640万元

C. 　20×9年年末,因该项投资计入当期损益的金额为-604万元

D. 　20×9年该项股票投资对利润总额的影响金额为36万元

解析：解析:选项A,该项股票投资的初始入账价值为4540(15×300+40)万元;选项B,20×9年12月31日的公允价值变动应计入其他综合收益,金额=13×300-4540=-640(万元);选项C、D,20×9年该项股票投资对利润总额和当期损益的影响金额为持有期间分得的现金股利,即1.2×300/10=36(万元)。

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A. 　5150万元

B. 　5200万元

C. 　7550万元

D. 　7600万元

解析：解析:【解析】甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150(万元)。

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35.下列有关所得税处理的说法中,正确的有( )。

A. 　企业在编制合并财务报表时,因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用

B. 　按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理

C. 　非同一控制免税合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等

D. 　购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

解析：解析:选项D,购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异,合并发生后在满足确认条件时,应确认相关的递延所得税资产,但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。

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A. 300000

B. 250000

C. 200000

D. 56000

解析：解析:华东公司在该项合并中向华西公司原股东增发了6000万股普通股,合并后华西公司原股东持有华东公司的股权比例为60%(6000/10000x100%),如果假定华西公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例,则华西公司应当发行的普通股股数为5000万股(7500/60%一7500),其公允价值=5000x40=200000(万元),企业合并成本为200000万元。

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7.【多项选择题】下列关于资产可收回金额的表述中,正确的有()。

A. 　对单项资产的可收回金额难以估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额

B. 　预计资产的未来现金流量时,应考虑筹资活动产生的现金净流量

C. 　估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率

D. 　当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时,原计提的资产减值准备应当转回

解析：解析:选项B,企业预计资产未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量;选项D,固定资产和无形资产等资产减值准则所规范的资产,其减值准备一经计提,在以后持有期间不得转回。

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A. 0.8

B. 0.96

C. 0.58

D. 0.82

解析：解析:以年初发行在外普通股股数为基数每10股送2股,对2017年发行在外普通股加权平均数影响=27000×1.2=32400(万股);股权激励计划对2017年发行在外普通股加权平均数影响=1000×(1-4/10)×6/12=300(万股);甲公司按市价回购普通股800万股;股权激励计划对2017年发行在外普通股加权平均数影响=-800×3/12=-200(万股)。甲公司2017年发行在外普通股加权平均数=32400+300-200=32500(万元),甲公司2017年度的稀释每股收益=26000÷32500=0.80(元/股)。

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