12.【简答题】甲公司为上市公司,为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。2×20年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。(5)11月1日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元。(6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100元,至2×20年12月31日,该厂房建造工程仍在进行当中。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。要求:(1)计算甲公司2×20年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(2)计算甲公司2×20年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(3)计算甲公司2×20年一般借款利息支出,占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

2.【单项选择题】甲公司外币交易采用交易发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益,记账本位币为人民币。2×21年5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。2×21年5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币;2×21年6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币;2×21年6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。2×21年7月10日收回该应收账款,当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款2×21年6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。

A. 10

B. 15

C. 25

D. 35

25.【单项选择题】A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定,该设备的使用年限为20年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,已计提折旧3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,不正确的是()。

A. 　所得税核算方法的变更应追溯调整

B. 　应确认递延所得税资产22.5万元

C. 　应确认递延所得税费用22.5万元

D. 　2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

8.下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有( )。

A. 　会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B. 　本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于会计政策变更

C. 　对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策,属于会计政策变更

D. 　会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误

23.【多项选择题】为遵守国家有关环保的法律规定,2×20年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。至1月31日,A生产设备的成本为18000万元。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元,均符合资本化条件。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年,已计提折旧9000万元,未计提减值准备;环保装置预计使用5年。A生产设备(包括环保装置)按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中,正确的有()

A. 　A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B. 　环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧

C. 　甲公司2×20年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧为1027.50万元

D. 　环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧

1.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年发生的与或有事项相关的交易如下:(1)3月1日,向其特定客户销售A产品50万件,总价款为1500万元,产品成本为1150万元。甲公司对该产品实行三包政策,18个月内如发现质量问题,可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换,并可享受12个月无条件退货。甲公司预计将有90%的产品不会出现质量问题,2%的产品将发生较大的质量问题,8%的产品将发生较小的质量问题,发生较大质量问题的维修费用为销售额的15%,发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。按照税法规定,与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除,并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。甲公司同时预计该批商品的退货率为5%。(2)6月30日,甲公司发生如下借款担保业务:B公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;C公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其本金提供70%的担保;截至2×18年12月31日上述公司还款情况如下:B公司的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务。税法规定,因债务担保发生的支出不允许税前扣除(3)8月20日,与D公司签订了一项销售合同,合同约定,甲公司于2×19年1月5日向D公司销售一批M产品,销售价款为800万元,D公司需向甲公司预付货款200万元,如甲公司违约,将双倍返还预付定金。8月20日,甲公司收到该预付款项。由于原料价格上涨,导致该存货成本上升。至年末,M产品尚未完工,已发生成本700万元,预计还将发生成本180万元。税法规定,与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。(4)12月1日,董事会作出决议,将于2×19年1月1日开始撤销一个销售网点。该业务重组计划已经对外公告。对网点50名销售经理以上级别的职工采取两种方式:一是回总部进行转岗培训,二是办理离职。据统计,有40人选择转岗培训,公司预计将发生培训费150万元;另外10名选择离职,将支付其补偿金额共计100万元;对100名普通销售人员全部选择进行辞退,每人支付补偿金额2万元。因门店租赁合同撤销将支付违约金50万元。税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求:根据上述资料,逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产,并做出相应的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

3.【多项选择题】(2017年)2×16年9月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2×14年7月购入,原价为6000万元,预计使用10年,预计净残值为零,至董事会决议出售时已计提折旧1350万元,未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司因设备对其财务报表影响的表述中,正确的有()。

A. 　甲公司2×16年年末因持有该设备应计提650万元减值准备

B. 　该设备在2×16年年末资产负债表中应以4000万元的金额列报为流动资产

C. 　甲公司2×16年年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款

D. 　甲公司2×16年年末资产负债表中因该交易应确认营业外收入650万元

27.下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。

A. 　为职工支付的补充养老保险

B. 　因解除职工劳动合同支付的补偿款

C. 　为职工进行健康检查而支付的体检费

D. 　因向管理人员提供住房而支付的租金

5.2×16年7月1日,甲公司将—项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为8000万元,已计提折旧1000万元,转换日的公允价值为10000万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。

A. 7000

B. 8000

C. 9000

D. 10000

15.下列各项资产的计税基础,与其初始成本相等的有( )。

A. 　其他债权投资

B. 　交易性金融资产

C. 　库存商品

D. 　公允价值模式计量的投资性房地产

5.甲公司某项无形资产2018年1月1日符合划分为持有待售条件,2017年12月31日,无形资产账面成本1000万元,可收回金额为900万元。甲公司2018年1月1日同乙公司签订的转让协议价格为850万元,预计出售费用为10万元。下列说法不正确的是( )。

A. 　2017年末应计提无形资产减值准备100万元

B. 　2018年1月1日将无形资产账面价值900万元结转持有待售资产

C. 　2018年1月1日计提持有待售资产减值准备60万元

D. 　该无形资产实际出售时产生的净损益计入营业外收支